Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre cifra de negocios

111 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «cifra de negocios», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 64 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La cifra de negocios se compone de los ingresos de actividades ordinarias obtenidos de forma regular y periódica, incluyendo cuotas de asociados, de usuarios e ingresos mercantiles regulares. No se computan las subvenciones genéricas no vinculadas a productos o servicios. Para el límite de atenciones a clientes, se aplica el 1 por ciento del importe neto de la cifra de negocios del periodo impositivo.

La DGT mantiene una aplicación constante de la cifra de negocios como base para límites y requisitos fiscales. La posición ha evolucionado desde la determinación de su composición en actividades industriales y de mandato hacia la precisión de qué ingresos (como cuotas o actividades mercantiles) la integran para la exención del IAE. No se observa un cambio de doctrina, sino una aplicación en distintos ámbitos.

Puntos de inflexión

  1. V3005-21

    Precisa que el valor de la producción para la reducción de la LIE incluye la cifra de negocios más la variación de existencias.

  2. V2847-23

    Define que el importe neto incluye ingresos de actividades ordinarias regulares, como cuotas de asociados, pero excluye subvenciones genéricas.

Análisis basado en 59 de 64 consultas con criterio disponible. Actualizado 21 de septiembre de 2026.

111 consultas

V2525-25 17 dic 2025

Los gastos de comidas con clientes son deducibles bajo ciertos requisitos y límites

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
gastos de atención a clientesdeducibilidadcorrelación con los ingresosestimación directajustificación de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
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V3784-15 30 nov 2015

Se puede aplicar la reducción del Impuesto sobre la Electricidad si el consumo eléctrico representa al menos el 5% del valor de la producción

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior
impuesto especial sobre la electricidadactividad industrialvalor de la produccióncifra de negociosreducción de la base imponible Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 del Reglamento de los Impuestos Especiales
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V3259-15 23 oct 2015

No se pueden aplicar los incentivos de entidades de reducida dimensión si el socio que controla la AIE supera los 10 millones de cifra de negocios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicoentidad de reducida dimensiónimputación de bases imponiblescifra de negocioscontrol económico LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 46.1
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V2463-14 22 sept 2014

Las entidades de arrendamiento de viviendas pueden aplicar el tipo reducido por mantenimiento de empleo si cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de arrendamiento de viviendastipo de gravamen reducidomantenimiento de empleocifra de negociosplantilla media TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 53.4TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. DA 12ª
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V0287-14 5 feb 2014

Se puede aplicar el tipo reducido de IS en una escisión si se consideran conjuntamente la cifra de negocios y la plantilla de ambas entidades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialtipo de gravamen reducidoplantilla mediacifra de negociossubrogación fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. Disposición Adicional Duodécima
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