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Turnover: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position High confidence 64 rulings · 2014–2026

Current position

Turnover is composed of income from ordinary activities obtained on a regular and periodic basis, including membership fees, user fees, and regular commercial income. Generic subsidies not linked to products or services are not included. For the limit on client entertainment expenses, 1 percent of the net amount of the turnover for the tax period is applied.

The DGT maintains a consistent application of turnover as a basis for tax limits and requirements. The position has evolved from determining its composition in industrial and mandate activities toward clarifying which income (such as fees or commercial activities) constitutes it for the purposes of the IAE (Tax on Economic Activities) exemption. No change in doctrine is observed, but rather an application across different areas.

Turning points

  1. V3005-21

    Specifies that the production value for the LIE (Law on Special Tax Incentives) reduction includes turnover plus the change in inventories.

  2. V2847-23

    Defines that the net amount includes income from regular ordinary activities, such as membership fees, but excludes generic subsidies.

Analysis based on 59 of 64 rulings with a stated position. Updated 21 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5050-26 22 Jun 2026

Rental seat costs for customer loyalty are deductible up to 1% of turnover

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducibilidadatenciones a clientescifra de negociosdevengofidelización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0997-26 6 May 2026

25% capitalisation reserve limit applicable if turnover below €1m

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reserva de capitalizaciónincremento de fondos propioscifra de negociosbase imponible positivasociedad patrimonial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.12LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2525-25 17 Dec 2025

Meal expenses with clients are deductible under certain conditions and limits

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
gastos de atención a clientesdeducibilidadcorrelación con los ingresosestimación directajustificación de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0451-25 21 Mar 2025

Dietary allowances received by board members counted as income from employment

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoconsejo de administraciónretribucionesbase imponible generalretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 80.1.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2395-24 25 Nov 2024

Small entity status does not apply if the group exceeds 10 million euros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de reducida dimensióncifra de negociosgrupo de sociedadesincentivos fiscalesimporte neto de la cifra de negocios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 101.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 101.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1653-24 8 Jul 2024

Directors are subject to fixed withholding tax rates (35% or 19%)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retencionesadministradoresrendimientos del trabajocifra de negociostipo fijo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.4
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2577-23 26 Sept 2023

Potential to apply accelerated depreciation after reaching €10 million turnover

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de reducida dimensiónlibertad de amortizacióncifra de negociosinmovilizado materialplantilla media LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 101.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 101.4
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0864-23 12 Apr 2023

Offsetting tax losses for an entity within a tax group is subject to a double limit

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalbases imponibles negativasgrupo fiscallímite de compensacióncifra de negocios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1500-22 22 Jun 2022

Only the management fee should be included in turnover and taxable base

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
operador de gestión independientedescuento de gestiónactuación por cuenta ajenacifra de negociosmandatario LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0974-22 3 May 2022

Requirements for the 85% reduction in Electricity Tax for industrial activities

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre la electricidadactividad industrialvalor de la produccióncifra de negociosreducción fiscal Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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