Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Privatnutzung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Kehrtwende Mittlere Zuverlässigkeit 51 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Für den Abzug von Kosten eines Personenkraftwagens muss dieser ein zum wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb zugeordnetes Vermögensgegenstand sein. Dies setzt voraus, dass er in der Buchhaltung erfasst ist und ausschließlich für die Tätigkeit genutzt wird. Fahrzeuge mit gemischter Nutzung gelten nicht als zugeordnet und lassen den Abzug keinerlei Kosten zu.

Die Position der DGT hat sich von der Erlaubnis der Zuordnung von Wirtschaftsgütern mit gemischter Nutzung hin zur Forderung einer strikten Exklusivität für Personenkraftwagen entwickelt. Während im Jahr 2024 die Zuordnung noch zulässig war, wenn die private Nutzung nur nebensächlich war, stellt die Auskunft von 2025 fest, dass Personenkraftwagen diese Ausnahme nicht genießen und eine ausschließliche Nutzung für die Tätigkeit erfordern.

Wendepunkte

  1. V2119-25

    Legt fest, dass Personenkraftwagen die Ausnahme der nebensächlichen privaten Nutzung nicht genießen und eine ausschließliche Nutzung erfordern, um als zugeordnet zu gelten.

Analyse auf Grundlage von 49 der 51 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0937-25 27. Mai 2025

Kein Abzug von PKW-Kosten bei gleichzeitiger privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elemento patrimonial afectoactividad económicavehículo turismodeducción de gastosuso particular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1728-24 15. Juli 2024

Verlust des Steuerabzugs für Elektrofahrzeuge bei beruflicher Nutzung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículos eléctricosafectación a actividad económicauso particularvehículo eléctrico nuevoelementos patrimoniales afectos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0361-24 12. März 2024

Kein Abzug von Kosten für PKW bei privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosafectación exclusivavehículo de turismogastos deduciblesuso particular RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1447-23 26. Mai 2023

Kein Abzug von PKW-Kosten bei gleichzeitiger privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectación de elementos patrimonialesgastos deduciblesvehículo turismoactividad económicauso particular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0353-23 20. Feb. 2023

Kein Abzug von Fahrzeugkosten bei gleichzeitiger privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosactividad económicagastos deduciblesuso particularautomóviles de turismo RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1017-22 5. Mai 2022

Fahrzeugkosten nur abzugsfähig bei ausschließlicher beruflicher Nutzung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosactividad económicadeducción de gastosafectación exclusivaamortización RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIRPF
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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