Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Unentgeltliche Übertragungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 34 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Die Übertragung von Anteilen löst keinen Veräußerungsgewinn oder -verlust in der Einkommensteuer (IRPF) aus, sofern die Anforderungen des Artikels 20.6 des Gesetzes 29/1987 erfüllt sind. Hierfür ist es erforderlich, dass die Anteile von der Steuerbefreiung in der Vermögenssteuer profitieren. Der Beschenkte tritt in die Anschaffungswerte und Anschaffungsdaten des Schenkenden ein, unabhängig davon, ob die Ermäßigung in der Erbschafts- und Schenkungssteuer angewandt wird.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anwendung der Befreiung bei der Übertragung von Anteilen stabil. Es wurde präzisiert, dass die Anwendung der Ermäßigung in der Erbschafts- und Schenkungssteuer durch den Beschenkten für die Befreiung in der IRPF irrelevant ist, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind.

Wendepunkte

  1. V0895-25

    Stellt klar, dass es für die Befreiung in der IRPF irrelevant ist, ob der Beschenkte die Ermäßigung in der Erbschafts- und Schenkungssteuer anwendet oder nicht.

Analyse auf Grundlage von 30 der 34 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2855-23 24. Okt. 2023

Bei der Schenkung von Geschäftsanteilen entsteht kein Veräußerungsgewinn oder -verlust, sofern die Anforderungen der Erbschaft- und Schenkungsteuer erfüllt sind

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia o pérdida patrimonialtransmisiones lucrativasparticipaciones socialesreducción en la base imponibleactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0555-22 18. März 2022

Kein Verzicht auf Veräußerungsgewinne in der Einkommensteuer bei Schenkung von Geschäftsanteilen ohne Erfüllung der Anforderungen des Art. 20.6 LISD

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisiones lucrativasparticipaciones socialesreducción en la base imponibleactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2042-20 19. Juni 2020

Voraussetzung für die Erbschaftsteuerermäßigung bei der Schenkung von Anteilen: Befreiung von der Vermögenssteuer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción por transmisión de participacionesexención en el impuesto sobre el patrimonioafectación a la actividad económicatransmisiones lucrativaselementos patrimoniales afectos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0152-20 21. Jan. 2020

Schenkung einer Immobilie unterliegt der Schenkungsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
hecho imponibledonatariobase imponibletransmisiones lucrativasvalor neto LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0788-19 12. Apr. 2019

Dividendenausschüttungen beeinträchtigen die Ermäßigung bei der Schenkung eines Familienunternehmens nicht, sofern der Erwerbswert erhalten bleibt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
transmisiones lucrativasganancia patrimonialreducción en la base imponibleempresa familiardistribución de dividendos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2091-17 4. Aug. 2017

Anwendung der IRPF-Befreiung und ISD-Minderung bei Schenkung von Anteilen an Familienunternehmen unter bestimmten Voraussetzungen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención en el impuesto sobre el patrimonioreducción en la base imponiblefunciones de direccióntransmisiones lucrativasganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3612-16 24. Aug. 2016

Bewertung geschenkter Geschäftsanteile obliegt dem Beschenkten

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
base imponiblevalor realdonaciónparticipacionesobligado tributario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9 b)LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 57
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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