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V1014-21 20. April 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Tilgung von Hypothekenschulden durch Lebensversicherung kann eine Vermögensgewinnsteuer auslösen

Eine Person erkundigt sich nach den steuerlichen Auswirkungen einer teilweisen Tilgung eines Hypothekendarlehens nach dem Tod ihres Lebenspartners, sofern die Bank eine Lebensversicherung auszahlt. Die DGT erläutert, dass dies je nach Umfang der Schuldentilgung einen steuerpflichtigen Vermögensgewinn darstellen kann.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Besteuerung der aus dem Tod des Lebenspartners der Steuerpflichtigen resultierenden Leistung

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Versicherungsleistung nur den Teil der Schuld tilgt, der dem Verstorbenen zuzurechnen war, entsteht für den Überlebenden kein Einkommen. Wenn die Leistung auch einen Teil der Schulden der Steuerpflichtigen tilgt, erzielt sie für den amortisierten Betrag ihres Anteils einen Kapitalertrag, der der Einkommensteuer (IRPF) unterliegt. Dieser Gewinn wird gemäß Artikel 37.1.l) des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) in die allgemeine Bemessungsgrundlage einbezogen.

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