Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Intergenerationelle Übertragung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2015–2025

Geltende Auffassung

Der 95%ige Abzug gemäß Artikel 20.6 des LISD erfordert die unentgeltliche Übertragung des Unternehmens, des gewerblichen Betriebs oder der Beteiligungen in ihrer Gesamtheit. Der Beschenkte muss die Befreiung von der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) über zehn Jahre hinweg erfüllen, was voraussetzt, dass das Unternehmen nicht hauptsächlich bewegliches oder unbewegliches Vermögen verwaltet. Zudem muss der Schenkende seine Leitungsfunktion beenden, und der Beschenkte muss den Wert der übertragenen Elemente erhalten.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach einer einheitlichen Übertragung und der Beendigung der Leitungsfunktionen konstant. Es wurde präzisiert, dass der Abzug auf spezifische Elemente der Tätigkeit anwendbar ist, auch wenn andere Elemente gegen Entgelt übertragen werden. Die jüngsten Auskünfte verstärken die notwendige Verbindung zur Befreiung von der Vermögenssteuer und den Anforderungen an die Verwaltung des Unternehmens.

Wendepunkte

  1. V4407-16

    Legt fest, dass der Abzug auf den realen Wert der geschenkten Elemente anwendbar ist, auch wenn andere integrierte Elemente gegen Entgelt übertragen werden.

Analyse auf Grundlage von 7 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 13. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V1595-25 10. Sept. 2025

Voraussetzungen für die Anwendung der 95%igen Ermäßigung bei der Schenkung von Gesellschaftsanteilen (Art. 20.6 LISD)

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción estataldonación de participacionesexención impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión intergeneracional LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0743-25 24. Apr. 2025

Schenkung einer Lotterieverwaltungslizenz: Möglicher 95 %iger Abzug bei der Schenkungsteuer unter bestimmten Voraussetzungen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
donaciónlicencia de administración de loteríasreducción en la base imponibleprincipal fuente de rentaexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2680-20 2. Sept. 2020

Keine Anwendung des 95 %-Abzugs bei Teilschenkung einer Apotheke möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibletransmisión inter vivosnegocio profesionaldonación parcialcomunidad de bienes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0036-18 11. Jan. 2018

Kein Anspruch auf Steuerermäßigung bei Unternehmensübertragung ohne intergenerationellen Übergang der Geschäftstätigkeit

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión de empresatransmisión intergeneracionalgrupo de parentescoexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2317-17 13. Sept. 2017

Befreiung von der Vermögensteuer auch ohne Gesellschafterstellung für Führungskräfte möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención en el impuesto sobre el patrimoniogrupo de parentescofunciones directivasreestructuración empresarialparentesco por afinidad LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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