Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Übertragung von Verpflichtungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Die ausstehenden Steuerverpflichtungen des Verstorbenen gehen auf die Erben oder Vermächtnisnehmer über. Solange der Nachlass noch nicht verteilt ist (herencia yacente), obliegt die Erfüllung dem Vertreter, der die Steuer in der entsprechenden vierteljährlichen Erklärung anmelden und abführen muss. Sanktionen oder die daraus resultierende Haftung werden nicht übertragen, es sei denn, es erfolgte eine vorherige Benachrichtigung vor dem Tod.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Übertragung von Steuerverpflichtungen auf die Rechtsnachfolger oder den noch nicht verteilten Nachlass konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde der Ausschluss von Sanktionen präzisiert und die Verwaltung des noch nicht verteilten Nachlasses durch dessen Vertreter detailliert beschrieben. Es gibt keine grundlegenden Änderungen in der angewandten Doktrin.

Wendepunkte

  1. V0467-19

    Präzisiert, dass die Veranlagungen im Namen des noch nicht verteilten Nachlasses durch dessen Vertreter erfolgen, solange dieser Zustand besteht.

  2. V3572-20

    Legt fest, dass bei Fehlen eines ernannten Vertreters des noch nicht verteilten Nachlasses die Person als solcher gilt, die offensichtlich die Verwaltung oder Leitung ausübt.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 2. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8
V2407-17 25. Sept. 2017

Abzug der IRPF-Schulden des Erblassers von der Erbschaftsteuer möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
valor neto patrimonialobligaciones tributariascausantededucción de deudasherencia yacente LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 13LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 39.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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