Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Erwerbstätige Person — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 38 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Um den erhöhten Abzug von Ausgaben aufgrund einer Behinderung anzuwenden, muss die Person erwerbstätig sein und den erforderlichen Grad der Behinderung an irgendeinem Tag des Veranlagungszeitra aufweisen. Als erwerbstätige Person gilt, wer Einkünfte aus der tatsächlichen Erbringung entgeltlicher Dienstleistungen in einem abhängigen Beschäftigungsverhältnis unter der Organisation eines Arbeitgebers bezieht. Die Ausübung einer selbstständigen wirtschaftlichen Tätigkeit erfüllt diese Voraussetzung nicht.

Die Position der DGT bleibt in der Definition der erwerbstätigen Person als jemand, der entgeltliche Dienstleistungen in einem abhängigen Beschäftigungsverhältnis erbringt, konstant. Im Laufe der Auskünfte wurden spezifische Fälle präzisiert, wie der Ausschluss von Verwaltern mit effektiver Kontrolle, die Gültigkeit des Status während Krankheitsphasen und der Ausschluss von Selbstständigen.

Wendepunkte

  1. V1592-19

    Präzisiert, dass eine Person, die Leitungs- oder Managementfunktionen als Verwalter oder Beirat mit effektiver Kontrolle der Gesellschaft ausübt, nicht als erwerbstätige Person gilt.

  2. V1389-20

    Stellt klar, dass ein krankheitsbedingter Ausfall das Recht nicht verhindert, sofern man zu anderen Zeiten im Jahr eine erwerbstätige Person war.

  3. V1062-25

    Legt ausdrücklich fest, dass die Ausübung einer selbstständigen wirtschaftlichen Tätigkeit die Voraussetzung der erwerbstätigen Person nicht erfüllt.

Analyse auf Grundlage von 38 der 38 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0980-24 10. Mai 2024

Kein Abzug erhöhter Behindertenpauschale ohne Erwerbstätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadjubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0176-23 7. Feb. 2023

Voraussetzungen für den Abzug für behinderte Nachkommen (Art. 81 bis LIRPF)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
mínimo por descendientesdeducción por discapacidadrendimiento neto del trabajogrado de discapacidadtrabajador en activo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.f
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1012-21 20. Apr. 2021

Kein Abzug erhöhter Behindertenpauschale ohne Erwerbstätigkeit

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activoplan de pensionesdiscapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.f
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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