Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre trabajador en activo

39 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «trabajador en activo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 38 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

Para aplicar el incremento de gastos deducibles por discapacidad, es necesario ser trabajador en activo y tener el grado de discapacidad exigido en cualquier día del periodo impositivo. Se entiende por trabajador en activo a quien percibe rentas por la prestación efectiva de servicios retribuidos por cuenta ajena bajo organización de un empleador. El ejercicio de actividad económica por cuenta propia no cumple este requisito.

La posición de la DGT se mantiene constante en la definición de trabajador en activo como aquel que presta servicios retribuidos por cuenta ajena. A lo largo de las consultas, se han precisado supuestos específicos como la exclusión de administradores con control efectivo, la validez de la condición durante bajas por enfermedad y la exclusión de trabajadores por cuenta propia.

Puntos de inflexión

27 de junio de 2019 V1592-19

Precisa que no se considera trabajador en activo a quien ejerce funciones de dirección o gerencia como administrador o consejero con control efectivo de la sociedad.
13 de mayo de 2020 V1389-20

Aclara que estar de baja por enfermedad no impide el derecho si se ha sido trabajador activo en otros momentos del año.
25 de junio de 2025 V1062-25

Establece explícitamente que el ejercicio de una actividad económica por cuenta propia no cumple el requisito de trabajador en activo.

Análisis basado en 38 de 38 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

39 consultas

V1062-25 25 jun 2025

El incremento de gasto deducible por discapacidad requiere la condición de trabajador por cuenta ajena

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

trabajador en activogastos deduciblesdiscapacidadrendimientos del trabajoactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32

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V0980-24 10 may 2024

No se puede aplicar el incremento de gasto deducible por discapacidad si no se tiene la condición de trabajador en activo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadjubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72

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V2808-23 16 oct 2023

Se puede aplicar el incremento de gasto deducible por discapacidad si se es trabajador activo y pensionista de incapacidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gasto deducibletrabajador en activogrado de discapacidadpensión de incapacidad permanenterendimiento neto del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60.3

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V0176-23 7 feb 2023

Requisitos para la deducción por descendiente con discapacidad (art. 81 bis LIRPF)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesdeducción por discapacidadrendimiento neto del trabajogrado de discapacidadtrabajador en activo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.f

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V1253-22 6 jun 2022

No se puede aplicar el incremento de gasto deducible por discapacidad si el rendimiento del trabajo es un complemento de pensión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadcomplemento de pensión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.f

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V0781-22 11 abr 2022

Se puede aplicar el incremento de gastos deducibles por discapacidad si se es trabajador en activo durante parte del año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.fRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72

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V0582-22 21 mar 2022

Para deducir retribuciones al cónyuge como rendimientos del trabajo, este debe trabajar por cuenta ajena

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoestimación directagastos deduciblestrabajador en activodiscapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V1547-21 24 may 2021

Se puede aplicar el incremento de gasto deducible por discapacidad si se cumple el requisito de ser trabajador en activo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadsociedad laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.fRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 11

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V1505-21 21 may 2021

No se puede aplicar el incremento de gasto deducible por discapacidad si se perciben rentas como autónomo con control de la sociedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadcontrol efectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72

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V1185-21 29 abr 2021

Se puede aplicar un incremento de gastos deducibles para trabajadores activos con discapacidad en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblestrabajador en activogrado de discapacidadrendimiento íntegro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.f

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V1012-21 20 abr 2021

No se puede aplicar el incremento de gastos deducibles por discapacidad si no se tiene la condición de trabajador activo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activoplan de pensionesdiscapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.f

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V0393-21 25 feb 2021

Se puede aplicar el incremento de gastos deducibles por discapacidad si el trabajador en reserva presta servicios efectivos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gastos deduciblestrabajador en activosituación de reservadiscapacidadrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 20.3

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V0070-21 22 ene 2021

Se puede aplicar el incremento de gasto deducible para trabajadores activos con discapacidad de forma proporcional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

trabajador en activodiscapacidadgastos deduciblesincapacidad laboral transitoriarendimiento neto previo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).1ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V2478-20 21 jul 2020

No se puede aplicar el incremento de gasto deducible para personas con discapacidad si no concurren simultáneamente el trabajo en activo y el grado de discapacidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72

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V1726-20 2 jun 2020

Se puede aplicar el incremento de gasto deducible por discapacidad si el militar en reserva presta servicios efectivos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

trabajador en activogastos deduciblesdiscapacidadreserva activarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 20.3

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V1445-20 18 may 2020

No se puede aplicar el incremento de gasto deducible por discapacidad si no se tiene la condición de trabajador activo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 242

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V1389-20 13 may 2020

Se puede aplicar el incremento de gastos deducibles para personas con discapacidad si se es trabajador activo en algún día del año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

trabajador en activogastos deduciblesdiscapacidadrendimientos del trabajoincapacidad temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72

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V0719-20 6 abr 2020

Se puede aplicar la reducción de gastos deducibles para trabajadores activos con discapacidad si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.f

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V3260-19 27 nov 2019

Se puede aplicar el incremento de gastos deducibles para personas con discapacidad si se mantiene la condición de trabajador activo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

trabajador en activogastos deduciblesdiscapacidadincapacidad laboral transitoriarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).1ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V2597-19 24 sept 2019

El límite de 8.000 euros para el mínimo por descendiente con discapacidad se calcula con el rendimiento neto del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesrendimiento neto del trabajodiscapacidadgastos deduciblestrabajador en activo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V1708-19 9 jul 2019

Es posible aplicar la reducción de 3.500 euros por discapacidad además de los 2.000 euros de otros gastos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblesdiscapacidadcónyuge con discapacidadrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.f

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V1592-19 27 jun 2019

La reducción de gastos deducibles por discapacidad requiere la condición de trabajador por cuenta ajena

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activorelación laboralcontrol efectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1325-19 6 jun 2019

Se puede aplicar un incremento de 7.750 euros en los gastos deducibles por discapacidad y movilidad reducida

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadmovilidad reducidarendimiento del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

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V1086-19 21 may 2019

Se puede aplicar un mayor gasto deducible como trabajador activo con discapacidad si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto previotrabajador en activogastos deduciblesdiscapacidadrendimiento íntegro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.f

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V3003-18 21 nov 2018

Se puede aplicar el incremento de gastos deducibles por discapacidad si se es trabajador en activo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblestrabajador en activogrado de discapacidadrentas del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.fRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72

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V2795-18 25 oct 2018

Los pensionistas de clases pasivas no pueden aplicar el incremento de gastos deducibles por discapacidad propio de los trabajadores en activo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoclases pasivasgastos deduciblestrabajador en activodiscapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.gLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2652-18 2 oct 2018

Las pensiones son rendimientos del trabajo y el concepto de trabajador en activo requiere la prestación efectiva de servicios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajopensionestrabajador en activogastos deduciblesobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V1988-18 3 jul 2018

Se puede aplicar el incremento de gastos deducibles por discapacidad si se es trabajador activo y se tiene el grado requerido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblestrabajador en activogrado de discapacidadpersona con discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.fRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72

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V1870-18 26 jun 2018

No se puede aplicar el incremento de gastos deducibles por discapacidad si no se es trabajador en activo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.fRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72

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V0043-18 16 ene 2018

No se puede aplicar el incremento de gastos deducibles por discapacidad si se está en situación de prejubilación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadprejubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.fRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72

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V3293-17 27 dic 2017

Se puede aplicar el incremento de gastos deducibles por discapacidad si se es trabajador en activo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadgrado de minusvalía LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.fRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72

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V2040-17 27 jul 2017

No se puede aplicar la reducción de gastos deducibles por discapacidad si se trabaja como autónomo con control de la sociedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadcontrol efectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72

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V1961-17 20 jul 2017

Los préstamos con intereses inferiores al mercado son rendimientos en especie y no permiten la reducción por discapacidad si no se trabaja en activo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos en especietrabajador en activodiscapacidadgastos deduciblesintereses de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1825-17 11 jul 2017

No se puede aplicar la reducción por discapacidad si no se tiene la condición de trabajador en activo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadrendimientos del trabajojubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.fRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72

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V2598-16 13 jun 2016

No se puede aplicar la reducción por discapacidad si no se tiene la condición de trabajador en activo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activodiscapacidaddesempleo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V0635-16 16 feb 2016

Se puede aplicar un incremento de gastos deducibles de hasta 7.750 euros para trabajadores con discapacidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadincapacidad permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

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V3185-15 21 oct 2015

No se puede aplicar la reducción por discapacidad si se tiene la condición de prejubilado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblesdiscapacidadtrabajador en activoprejubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 20.3

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V2029-15 29 jun 2015

Se debe marcar la situación número 2 en la declaración de IRPF para un grado de discapacidad del 34% con movilidad reducida

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

grado de discapacidadmovilidad reducidarendimientos del trabajotrabajador en activoreducción por discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 20.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V1346-14 20 may 2014

La percepción de prestaciones por incapacidad temporal impide aplicar la reducción por trabajador activo con discapacidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

trabajador en activorendimientos del trabajoreducción por discapacidadincapacidad laboral transitoriaprestación efectiva de servicios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).1ª

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