Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Wirtschaftlicher Eigentümer: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 22 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Im Gütergemeinschaftsvermögen muss jeder Ehegatte eine individuelle informative Erklärung abgeben. Der formale Eigentümer erklärt 100 % seines Anteils und der wirtschaftliche Eigentümer 50 %. Die Verpflichtung zur Einreichung des Formulars 720 entsteht, wenn die Summe der Salden der Konten, bei denen der jeweilige Ehegatte Inhaber ist, ohne anteilige Verrechnung, die festgelegten Grenzwerte überschreitet.

Die Position der DGT hat sich von der Konzentration auf die Identifizierung von Einheiten und die Befreiung aufgrund der buchhalterischen Erfassung hin zu einer präzisen Definition der Eigentumsverhältnisse in Gütergemeinschaften entwickelt. Es hat sich das Kriterium gefestigt, dass die Informationspflicht sowohl den formalen als auch den wirtschaftlichen Eigentümer betrifft, mit spezifischen Regeln für die Bewertung und die anteilige Verrechnung von Salden.

Wendepunkte

  1. V0575-20

    Legt fest, dass im Gütergemeinschaftsvermögen, wenn ein Ehegatte der formale Eigentümer ist, der andere gemäß dem Gesetz zur Verhinderung von Geldwäsche als wirtschaftlicher Eigentümer erklären muss.

  2. V2997-23

    Präzisiert, dass der wirtschaftliche Eigentümer befreit ist, wenn die ansässige Gesellschaft die Wertpapiere individuell erfasst, sofern die nicht ansässige Gesellschaft eine tatsächliche wirtschaftliche Tätigkeit ausübt.

  3. V0994-26

    Definiert, dass im Gütergemeinschaftsvermögen der formale Eigentümer 100 % und der wirtschaftliche Eigentümer 50 % erklärt und dass der quantitative Grenzwert auf die Summe der Salden ohne anteilige Verrechnung angewendet wird.

Analyse auf Grundlage von 20 der 22 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

22
V1950-24 11. Sept. 2024

Ausländische Investmentkonten müssen im Formular 720 gemeldet werden

SG de Tributos
cuenta instrumentalmodelo 720titular realrégimen de ganancialesempresa de servicios de inversión LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 17 bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0522-24 9. Apr. 2024

Keine Meldepflicht für Auslandsimmobilien vor Erwerb der Eigentumsrechte

SG de Tributos
declaración informativabienes inmuebles en el extranjerotitularidadtitular realobligación de información LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2997-23 15. Nov. 2023

Ansässige Gesellschaften und deren wirtschaftlich Berechtigte können von der Meldepflicht für Auslandsvermögen befreit sein, sofern die Buchführung erfolgt

SG de Tributos
declaración informativatitular realbienes en el extranjeroobligación de informaciónregistro contable LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2304-23 1. Aug. 2023

Keine Meldepflicht für Kryptowährungen im Ausland unter 50.000 Euro

SG de Tributos
monedas virtualesdeclaración informativasalvaguarda de claves criptográficastitular realvaloración en euros LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0119-14 21. Jan. 2014

Angabe des Sitzes von Investmentgesellschaften im Formular 720 verpflichtend

SG de Tributos
modelo 720obligación de informacióninstitución de inversión colectivatitular realbienes en el extranjero RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bisRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
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