Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Durchschnittlicher effektiver Steuersatz: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 12 Auskünfte · 2016–2026

Geltende Auffassung

Im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) wird der Abzug wegen internationaler Doppelbesteuerung durch Anwendung des niedrigeren der beiden folgenden Beträge berechnet: der im Ausland tatsächlich gezahlte Betrag einer Steuer gleicher oder ähnlicher Art oder das Ergebnis der Anwendung des durchschnittlichen effektiven Steuersatzes auf den Teil der im Ausland steuerpflichtigen Bemessungsgrundlage. Im Erbschaftsteuerrecht verpflichtet das Erlöschen des Nießbrauchs zur Besteuerung zum Wert des Nießbrauchs, der bei dessen Bestellung ermittelt wurde, unter Anwendung des durchschnittlichen Steuersatzes, der beim Erwerb des nackten Eigentums berechnet wurde.

Die Position der DGT bleibt in beiden analysierten Fällen konstant. Im Bereich des Welteinkommens wird zur Bestimmung des Doppelbesteuerungsabzugs systematisch Artikel 80 des LIRPF angewendet. Im Erbschaftsteuerrecht wird bestätigt, dass die Vereinigung von Eigentumsrechten eine einmalige Veranlagung darstellt, bei der der durchschnittliche Satz der ursprünglichen Rechtsbeschränkung angewendet wird.

Analyse auf Grundlage von 11 der 12 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

12
V2507-21 6. Okt. 2021

Anwendung des Abzugs zur Vermeidung der Doppelbesteuerung oder der Steuerbefreiung für Auslandsarbeit bei fehlendem Doppelbesteuerungsabkommen mit Dänemark

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
renta mundialdoble imposición internacionalexención por trabajos en el extranjerodeducción por doble imposiciónresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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