Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Zeichnung von Aktien: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Der Abzug gemäß Artikel 68.1 des LIRPF (Einkommensteuergesetz) erfordert die Zeichnung von Aktien oder Geschäftsanteilen bei der Gründung oder bei einer Kapitalerhöhung, die innerhalb der ersten drei Jahre der Geschäftstätigkeit erfolgt. Das Unternehmen muss eine Aktiengesellschaft (Sociedad Anónima), eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Sociedad de Responsabilidad Limitada) oder deren arbeitsrechtliche Varianten sein. Ein Abzug ist weder durch den Erwerb bereits bestehender Anteile noch durch die Gewährung von Darlehen, die nicht in Eigenkapital umgewandelt werden, zulässig.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach einer direkten Kapitalzeichnung bei der Gründung oder Erhöhung konstant. Es wurde präzisiert, dass die Investition durch Aktien oder Geschäftsanteile und nicht durch den Kauf bereits bestehender Anteile oder durch Darlehen erfolgen muss. Die Rechtsprechung bestätigt, dass die Umwandlung von Forderungen in Eigenkapital innerhalb der gesetzlichen Frist ein gültiger Weg für den Abzug ist.

Wendepunkte

  1. V2078-16

    Stellt klar, dass die Vorschriften den derivativen Erwerb von Anteilen nicht vorsehen, weshalb der Kauf bereits bestehender Anteile keine förderfähige Investition darstellt.

  2. V0794-22

    Legt fest, dass die Investition gültig ist, wenn die Forderungen des Steuerpflichtigen gegenüber der Gesellschaft im Rahmen einer Kapitalerhöhung innerhalb der gesetzlichen Frist eingebracht werden.

Analyse auf Grundlage von 8 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9
V0638-23 17. März 2023

Investitionsabzug für Neugründungen auf die Zeichnung von Anteilen beschränkt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversiónempresas de nueva creaciónsuscripción de accionesparticipaciones socialesanalogía tributaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 14
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0795-22 11. Apr. 2022

Abzug für Investitionen in Neugründungen erfordert Zeichnung von Anteilen oder Aktien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversiónempresas de nueva creaciónsuscripción de accionesampliación de capitalpréstamo participativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2078-16 13. Mai 2016

Erwerb von Gesellschaftsanteilen schließt RIC-Begünstigung aus

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reserva para inversiones en canariasinversión inicialadquisición derivativasuscripción de accionesampliación de capital Ley 19/1994LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 101
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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