Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Berufstätige Gesellschafter: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 32 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Vergütungen für die Funktion als Geschäftsführer werden stets als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit betrachtet. Die von einem Gesellschafter erbrachten professionellen Dienstleistungen werden nur dann als Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit besteuert, wenn der Gesellschafter im speziellen Sozialversicherungssystem (Selbstständige oder Mutualidad) registriert ist, die Tätigkeit mit dem Unternehmensgegenstand übereinstimmt und sie in der zweiten Sektion des IAE (Index der wirtschaftlichen Aktivitäten) aufgeführt ist. Transaktionen zwischen Gesellschaftern und der Gesellschaft mit Beteiligungen von mehr als 25 % müssen zu ihrem marktüblichen Wert bewertet werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung zwischen Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit durch Geschäftsführung und Einkünften aus selbstständiger Tätigkeit durch professionelle Dienstleistungen konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde die Anforderung aufrechterhalten, im System der Selbstständigen registriert zu sein und die Übereinstimmung der Tätigkeiten im IAE zu gewährleisten. Die jüngste Auskunft bekräftigt die Verpflichtung, diese Transaktionen aufgrund der Verbundenheit zu ihrem Marktwert zu bewerten.

Wendepunkte

  1. V0023-16

    Präzisiert, dass für die Berücksichtigung als selbstständige Tätigkeit die Tätigkeit in der zweiten Sektion der IAE-Tarife aufgeführt sein und dem Unternehmensgegenstand entsprechen muss.

  2. V0903-26

    Stellt fest, dass der vereinbarte Wert gemäß Artikel 18.6 des LIS (Gesellschaftssteuergesetz) nicht anwendbar ist, wenn die professionelle Tätigkeit nicht mehr als 75 % der Einkünfte des Unternehmens ausmacht, und fordert Bewertungsmethoden gemäß Absatz 4 des Artikels 18.

Analyse auf Grundlage von 28 der 32 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0903-26 24. Apr. 2026

Transaktionen zwischen Gesellschaftern und Gesellschaft müssen zum Marktwert bewertet werden, da die Anforderungen für professionelle Dienstleistungen nicht erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
operaciones vinculadasvalor de mercadosocios profesionalesmétodos de valoraciónprincipio de libre competencia LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3699-16 5. Sept. 2016

Vergütungen von Geschäftsführern sind Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit; professionelle Dienstleistungen können eine wirtschaftliche Tätigkeit darstellen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradoressocios profesionalessujeción al iva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3503-16 22. Juli 2016

Vergütungen von Geschäftsführern sind Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit; professionelle Dienstleistungen können eine wirtschaftliche Tätigkeit darstellen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradoressocios profesionalessujeción al iva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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