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V2769-18 24. Oktober 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Dienstleistungen von Gesellschaftern an Gesellschaften: Besteuerung als Arbeitseinkommen oder als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit

Es wird die Besteuerung von Dienstleistungen, die Gesellschafter für ihre Gesellschaften erbringen, hinsichtlich der Einkommensteuer (IRPF) und der Umsatzsteuer (IVA) erörtert. Die DGT stellt fest, dass die Einstufung in der Einkommensteuer davon abhängt, ob die Voraussetzungen einer wirtschaftlichen Tätigkeit und die Art der Beziehung erfüllt sind, während die Umsatzsteuer von der Existenz von Unabhängigkeit oder Unterordnung abhängt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Besteuerung der Gesellschafter von Gesellschaften in der Einkommensteuer und der Umsatzsteuer für die für diese Gesellschaften erbrachten Dienstleistungen.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer gelten Dienstleistungen nichtberuflicher Gesellschafter als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, es sei denn, es handelt sich um berufliche Dienstleistungen und der Gesellschafter ist im System der Selbstständigen registriert. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht davon ab, ob der Gesellschafter unabhängig handelt, seine eigenen Mittel organisiert und wirtschaftliche Risiken trägt. Bestehen Unterordnung, organisatorische Kontrolle durch die Gesellschaft und ein Mangel an wirtschaftlichem Risiko, unterliegen die Dienstleistungen nicht der Umsatzsteuer.

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