Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Berufliche Gesellschaften: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 12 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Berufliche Gesellschaften, die nach dem Gesetz 2/2007 gegründet wurden, unterliegen nicht der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades), sondern dem System der Einkommenszurechnung. Die Übertragung ihrer Anteile gilt als Übertragung von Wertpapieren, was eine Befreiung von der Mehrwertsteuer (IVA) und der Grunderwerbsteuer (ITP) zur Folge hat, es sei denn, es wird eine betrügerische Absicht zur Umgehung von Immobiliensteuern nachgewiesen. Zahlungen im Rahmen von Liquidationsquoten unterliegen nicht der IVA, da keine Gegenleistung in Form von Dienstleistungen oder Warenlieferungen vorliegt.

Die Position der DGT bleibt beständig in der Unterscheidung zwischen zivilrechtlichen Gesellschaften mit gewerblichem Zweck und beruflichen Gesellschaften. Die Rechtsprechung hat sich von der Definition der Art der Gesellschaft und ihrer Besteuerung hin zur Präzisierung der Behandlung der Anteilsübertragung und der Nichtunterwerfung unter die IVA bei Liquidationsvorgängen entwickelt.

Wendepunkte

  1. V4116-16

    Legt fest, dass Gesellschaften, die nach dem Gesetz 2/2007 über berufliche Gesellschaften gegründet wurden, keine Steuerpflichtigen der Körperschaftsteuer sind und nach dem System der Einkommenszurechnung besteuert werden.

  2. V2412-20

    Definiert, dass die Anteile einer beruflichen Gesellschaft Wertpapiere sind und deren Übertragung von der IVA und ITP befreit ist, außer in Fällen der Umgehung von Immobiliensteuern.

Analyse auf Grundlage von 12 der 12 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

12
V0290-21 18. Feb. 2021

Vollständige Spaltung kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern die LIS-Anforderungen erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrégimen especialmotivos económicos válidossociedad profesionalreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1011-17 25. Apr. 2017

Vergütungen von Geschäftsführern als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit und professionelle Dienstleistungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorsociedad profesionalvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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