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V1400-18 28. Mai 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · base imponible

Ausstellung von Korrekturrechnungen bei Abweichungen der endgültigen Vergütung eines Gesellschafters

Eine Gesellschafterin einer Anwaltskanzlei (Berufsausübungsgemeinschaft) erkundigt sich, ob sie ihre Abrechnungen anpassen muss, wenn die durch die Satzung festgelegte endgültige Vergütung von der während des Geschäftsjahres in Rechnung gestellten Summe abweicht. Die DGT stellt klar, dass es sich bei einer beruflichen Tätigkeit um eine umsatzsteuerpflichtige Leistung handelt und jede Änderung der Bemessungsgrundlage die Korrektur der Steuerbeträge mittels Korrekturrechnungen erforderlich macht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si, en caso de que el importe de la facturación realizada por la consultante a la sociedad a lo largo del ejercicio sea superior a la retribución finalmente fijada conforme a la aplicación de los estatutos, la consultante debe ajustar la facturación expedida a lo largo del ejercicio y expedir facturas rectificativas.

Die Entscheidung der DGT

Si la contraprestación se fija provisionalmente y luego se altera el precio conforme al artículo 80 de la Ley del IVA, la base imponible debe modificarse. El sujeto pasivo debe rectificar las cuotas repercutidas mediante la expedición de una factura rectificativa tan pronto como tenga constancia de la modificación. Esta rectificación debe realizarse dentro de los cuatro años siguientes al devengo o a la producción de las circunstancias que alteran la base imponible.

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