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V0290-21 18. Februar 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern die LIS-Anforderungen erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine Einpersonen-Berufssgesellschaft erkundigt sich, ob ihre vollständige Spaltung unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die Gründe dafür zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass das Regime angewendet werden kann, sofern die handelsrechtlichen Vorschriften eingehalten werden und keine Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung vorliegt.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob die beschriebene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Regime fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Transaktion gemäß Artikel 69 des Gesetzes 3/2009 durchgeführt wird, würde sie die Anforderungen für eine vollständige Spaltung gemäß Artikel 76.2.1º a) des LIS erfüllen. Da es nur einen Gesellschafter gibt, ist es nicht erforderlich, dass die Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden. Die Anwendung des Sonderregimes erfordert jedoch, dass das Hauptziel der Transaktion nicht die Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung ist, sondern dass sie auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht. Umstrukturierungsgründe zur Ermöglichung des Eintritts neuer Gesellschafter könnten als gültig angesehen werden, dies hängt jedoch von den Sachverhalten ab.

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