Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Buchhalterische Rückwirkung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die übernehmende Gesellschaft tritt aufgrund des universellen Rechtsnachfolgers in die Rechte und Pflichten der übernommenen Gesellschaft ein. Aufgrund der buchhalterischen Rückwirkung der Fusion werden die Einkünfte der übernommenen Gesellschaft der übernehmenden Gesellschaft zugerechnet. Die übernehmende Gesellschaft muss die Steuererklärungen der übernommenen Gesellschaft einreichen, deren Fristen nach der Fusion ablaufen, einschließlich des vorangegangenen Geschäftsjahres und des Zeitraums vom Jahresbeginn bis zur Auflösung.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Auswirkungen der buchhalterischen Rückwirkung bei Fusionen unter dem Sonderregime konstant. Die Auskünfte bestätigen, dass die Einkünfte der übernommenen Gesellschaft der übernehmenden Gesellschaft zugerechnet werden und dass diese die Einreichung der ausstehenden Erklärungen übernehmen muss. Die Rechtsprechung hat sich darauf konzentriert, die Gültigkeit des Sonderregimes im Hinblick auf das Vorliegen legitimer wirtschaftlicher Gründe und das Fehlen von Betrug zu präzisieren.

Wendepunkte

  1. V1837-18

    Bestätigt, dass die buchhalterische Rückwirkung volle steuerliche Wirkungen hat, was es der übernehmenden Gesellschaft ermöglicht, ausstehende Abzüge anzuwenden und negative Steuerbeträge der übernommenen Gesellschaft zu verrechnen.

  2. V2143-20

    Stellt klar, dass das Vorhandensein negativer steuerlicher Verlustvorträge das Sonderregime nicht ungültig macht, sofern die Fusion die Vermögenslage verbessert und nicht ausschließlich der Ausnutzung dieser Verluste dient.

Analyse auf Grundlage von 8 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9
V2143-20 25. Juni 2020

Fusionsübernahme kann unter das Sonderregime fallen, sofern handelsrechtliche Anforderungen erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasretroacción contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0319-14 10. Feb. 2014

Teilspaltung eines Geschäftsbereichs kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern es eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bildet

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialrama de actividadrégimen especialunidad económicamotivos económicos válidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.2.1º.b)TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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