Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre retroacción contable

11 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «retroacción contable», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 9 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

La entidad absorbente se subroga en los derechos y obligaciones de la absorbida por tratarse de una sucesión a título universal. Debido a la retroacción contable de la fusión, las rentas de la absorbida se imputan a la absorbente. La absorbente debe presentar las declaraciones de la absorbida cuyos plazos venzan con posterioridad a la fusión, incluyendo el ejercicio anterior y el periodo transcurrido desde el inicio del año hasta la extinción.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a los efectos de la retroacción contable en fusiones bajo el régimen especial. Las consultas confirman que las rentas de la absorbida se imputan a la absorbente y que esta debe asumir la presentación de las declaraciones pendientes. La doctrina se ha centrado en matizar la validez del régimen especial frente a la existencia de motivos económicos válidos y la ausencia de fraude.

Puntos de inflexión

  1. V1837-18

    Confirma que la retroacción contable tiene plenos efectos tributarios, permitiendo a la absorbente aplicar deducciones pendientes y compensar cuotas negativas de la absorbida.

  2. V2143-20

    Aclara que la existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen especial, siempre que la fusión mejore la situación patrimonial y no busque únicamente el aprovechamiento de dichas bases.

Análisis basado en 8 de 9 consultas con criterio disponible. Actualizado 29 de septiembre de 2026.

11 consultas

Aplíquelo a su caso

Impuesto sobre SociedadesHable con el equipo que aplica este criterio a diario.
Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.
Reservar primera reunión gratuita