Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Kapitalisierungsrücklage — doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 45 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Unternehmen können den Abzug für die Kapitalisierungsrücklage anwenden, sofern sie die Anforderungen des Artikels 25 des LIS (Gesetz über die Körperschaftsteuer) erfüllen, einschließlich Vermögensverwaltungsgesellschaften unter bestimmten Besteuerungsarten. Die Aufrechterhaltung der Erhöhung des Eigenkapitals wird global bewertet, indem die Differenz zwischen dem Eigenkapital am Ende und am Anfang des Zeitraums (unter Ausschluss der Ergebnisse) mit der Erhöhung verglichen wird, die den Abzug ausgelöst hat. Wenn der Geschäftsbetrieb weniger als 1 Million Euro beträgt, liegt die Grenze des Abzugs bei 25 % des positiven steuerpflichtigen Einkommens.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Anforderungen des Artikels 25 des LIS stabil, hat jedoch die Berechnung der Aufrechterhaltung des Eigenkapitals präzisiert. Es wurde klargestellt, dass diese Anforderung global und nicht anhand spezifischer Posten erfüllt wird und dass bestimmte Gewinnverwendungsbeschlüsse zur Nichteinhaltung führen können, wenn sie das Eigenkapital unter den erforderlichen Schwellenwert senken.

Wendepunkte

  1. V1775-21

    Legt fest, dass Fusionsrücklagen als Erhöhungen des Eigenkapitals gelten und dass der Betrag der Rücklage dem Dotationsfonds der neuen Zweigstelle zuzuweisen ist.

  2. V2475-22

    Präzisiert, dass sich die Aufrechterhaltung der Erhöhung des Eigenkapitals auf den Gesamtbetrag bezieht und nicht auf die einzelnen ihn bildenden Posten.

Analyse auf Grundlage von 41 der 45 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V3250-23 19. Dez. 2023

Betriebsstätte kann die Kapitalisierungsrücklage am eigenen Sitz anwenden

SG de Fiscalidad Internacional
establecimiento permanentereserva de capitalizaciónfondos propiosbase imponiblereducción de base imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1755-23 15. Juni 2023

Fusion mit nicht ansässigem Unternehmen kann die Kapitalisierungsrücklage gefährden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesreserva de capitalizaciónestablecimiento permanentesubrogación de obligacionestransmisión de patrimonios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3521-19 23. Dez. 2019

Gemeinnützige Vereine können Rücklagenbildung bei der Kapitalisierung anwenden, sofern gesetzliche Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad parcialmente exentareserva de capitalizaciónactividad económicadeducción por investigación y desarrolloasociación sin ánimo de lucro LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1765-19 10. Juli 2019

Anwendung der Kapitalisierungsrücklage auf einen Teil des Eigenkapitalzuwachses möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reserva de capitalizaciónincremento de fondos propiosreducción de la base imponiblemantenimiento de fondos propiosdistribución de resultados LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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