Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre reserva de capitalización

6 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «reserva de capitalización», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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6 consultas

V0997-26 6 may 2026

Se puede aplicar el límite del 25% en la reserva de capitalización si la cifra de negocios es inferior a 1 millón de euros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reserva de capitalizaciónincremento de fondos propioscifra de negociosbase imponible positivasociedad patrimonial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.12LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.1

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V0655-26 23 mar 2026

El reparto de dividendos con cargo a prima de emisión no afecta al cómputo de la reserva de capitalización

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reserva de capitalizaciónfondos propiosprima de emisiónconsolidación fiscalaportaciones de socios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.2.a

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V0558-26 10 mar 2026

La reserva de capitalización puede aplicarse con una reserva ya existente y se considera un derecho, no una opción tributaria

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reserva de capitalizaciónconsolidación fiscalfondos propiosopción tributariabase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.12LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.1

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V0422-26 26 feb 2026

No se computan como fondos propios las aportaciones de socios ni las operaciones con acciones propias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reserva de capitalizaciónconsolidación fiscalfondos propiosamortización de accionesprima de emisión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.12

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V0391-26 25 feb 2026

La reducción de capital por amortización de acciones propias no afecta al mantenimiento de la reserva de capitalización (salvo exceso en el precio)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reserva de capitalizaciónfondos propiosacciones propiasreducción de capitalmantenimiento de fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.1.a

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V3250-23 19 dic 2023

Un establecimiento permanente puede aplicar la reducción por reserva de capitalización en su propia sede

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanentereserva de capitalizaciónfondos propiosbase imponibleincremento de fondos propios TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25

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