Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Arbeitsentgelte: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 24 Auskünfte · 2015–2024

Geltende Auffassung

Bei unrechtmäßigen Kündigungen ist die Abfindung bis zu dem niedrigeren von zwei Grenzen steuerfrei: dem gesetzlichen Betrag nach dem Arbeitsstatut (Estatuto de los Trabajadores) und einem Betrag von 180.000 Euro. Der übersteigende Betrag wird als Arbeitsentgelt erfasst und kann die 30 %-ige Minderung gemäß Artikel 18.2 der LIRPF (Einkommensteuergesetz) in Anspruch nehmen. Bei disziplinarischen Kündigungen ist der Betrag nicht steuerfrei und wird in voller Höhe als Arbeitsentgelt besteuert.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Berechnung der Steuerbefreiung bei unrechtmäßigen Kündigungen konstant, wobei stets der niedrigere der gesetzlichen Grenzwerte und die Obergrenze von 180.000 Euro angewendet wird. Die klare Unterscheidung zwischen steuerfreien kollektiven/unrechtmäßigen Kündigungen und disziplinarischen Kündigungen, die als Arbeitsentgelt besteuert werden, bleibt bestehen.

Wendepunkte

11. April 2017 V0905-17

Stellt klar, dass bei einer disziplinarischen Kündigung der Betrag nicht steuerfrei ist und als Arbeitsentgelt besteuert wird.

Analyse auf Grundlage von 20 der 24 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 30. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V2353-24 14. Nov. 2024

Abfindung bei unrechtmäßiger Kündigung im gerichtlichen Vergleich: Einkommensteuerbefreiung und Quellensteuerpflicht der Arbeitgebergemeinde

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despido improcedenterentimientos del trabajoexenciónretención a cuentaperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0697-21 23. März 2021

Pflicht zur Einkommensteuererklärung hängt von der Steuerbefreiung ausländischer Erwerbsminderungsrenten ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialpensión de invalidezrentimientos del trabajorendimientos de capital inmobiliariorentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3632-20 23. Dez. 2020

Abfindung bei unrechtmäßiger Kündigung bis zur Grenze des Arbeitsstatuts oder 180.000 Euro steuerfrei

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido improcedenterentimientos del trabajoexención fiscalretención a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0905-17 11. Apr. 2017

Abfindung bei verhaltensbedingter Kündigung unterliegt der Einkommensteuer und muss einbehalten werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido disciplinariorentimientos del trabajoexenciónretención a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3636-15 20. Nov. 2015

Abfindung bei Massenentlassung: Steuerbefreiung begrenzt auf den geringeren Wert des Arbeitsstatuts oder 180.000 Euro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3029-15 8. Okt. 2015

Die Abfindung bei Massenentlassungen ist bis zu dem niedrigeren der Grenzwerte des Arbeitsstatuts oder 180.000 Euro steuerfrei

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3028-15 8. Okt. 2015

Die Abfindung bei einer Massenentlassung ist bis zu dem niedrigeren Betrag von 180.000 Euro oder der Höhe nach dem Arbeitsstatut (Estatuto de los Trabajadores) steuerfrei

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3024-15 8. Okt. 2015

Die Abfindung bei Massenentlassungen ist bis zu dem niedrigeren Betrag der Grenzen des Arbeitsstatuts oder 180.000 Euro steuerfrei

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3022-15 8. Okt. 2015

Die Abfindung bei Massenentlassungen ist bis zu dem niedrigeren Betrag von 180.000 Euro oder der Höhe nach dem Arbeitsstatut steuerfrei

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3009-15 8. Okt. 2015

Die Abfindung bei Massenentlassungen ist bis zum jeweils niedrigeren Betrag der Grenzen für unrechtmäßige Kündigung und 180.000 Euro steuerfrei

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3008-15 8. Okt. 2015

Abfindung bei Massenentlassungen: Steuerbefreiung bis 180.000 Euro und gemäß Arbeitsstatut

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3007-15 8. Okt. 2015

Abfindung bei Massenentlassung: Steuerbefreiung begrenzt auf maximal 180.000 Euro oder gesetzlichen Betrag

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3006-15 8. Okt. 2015

Abfindung bei Massenentlassung: Steuerbefreiung begrenzt auf den geringeren Wert der gesetzlichen Höchstgrenzen oder 180.000 Euro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3002-15 8. Okt. 2015

Abfindung bei Massenentlassung: Steuerbefreiung begrenzt auf 180.000 Euro oder gesetzliche Höchstgrenzen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3001-15 8. Okt. 2015

Abfindung bei Massenentlassung: Steuerbefreiung begrenzt auf den geringeren Wert aus Unwirksamkeitsentschädigung und 180.000 Euro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2999-15 8. Okt. 2015

Steuerbefreiung bei Abfindungen aus Massenentlassungen auf 180.000 Euro oder gesetzliches Maß begrenzt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2997-15 8. Okt. 2015

Abfindung bei Massenentlassung: Steuerbefreiung begrenzt auf den geringeren Betrag aus dem Arbeitsstatut oder 180.000 Euro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2996-15 8. Okt. 2015

Abfindung bei Massenentlassungen: Steuerbefreiung begrenzt auf 180.000 Euro oder gesetzliche Höchstbeträge

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2994-15 8. Okt. 2015

Abfindung bei Massenentlassung: Steuerbefreiung begrenzt auf das Arbeitsstatut oder 180.000 Euro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2992-15 8. Okt. 2015

Die Abfindung bei Massenentlassungen ist bis zu dem niedrigeren Betrag aus der Höhe nach dem Arbeitsstatut oder 180.000 Euro steuerfrei

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2990-15 8. Okt. 2015

Abfindung bei Massenentlassung: Steuerbefreiung begrenzt auf maximal 180.000 Euro oder gesetzlichen Betrag

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2988-15 8. Okt. 2015

Abfindung bei Massenentlassungen: Steuerbefreiung bis zu 180.000 Euro oder gemäß Arbeitsstatut

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2987-15 8. Okt. 2015

Abfindung bei Massenentlassungen: Steuerbefreiung bis zu 180.000 Euro oder gemäß Arbeitsstatut

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2986-15 8. Okt. 2015

Abfindung bei kollektiver Entlassung: Steuerbefreiung bis zur Höhe des Arbeitsstatuts oder 180.000 Euro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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