Doctrine by topic · DGT Observatory

Income from Employment: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

← DGT Observatory

How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 24 rulings · 2015–2024

Current position

In cases of unfair dismissal, the compensation is exempt up to the lesser of two limits: the mandatory amount under the Workers' Statute and the amount of 180,000 euros. The excess is integrated as income from employment and may be subject to the 30% reduction provided in article 18.2 of the Personal Income Tax Law (LIRPF). In cases of disciplinary dismissal, the amount is not exempt and is taxed in full as income from employment.

The DGT's position remains constant regarding the calculation of the exemption for unfair dismissals, always applying the lesser of the legal limits and the 180,000 euro cap. The clear distinction is maintained between exempt collective/unfair dismissals and disciplinary dismissals that are taxed as income from employment.

Turning points

11 April 2017 V0905-17

Clarifies that in disciplinary dismissal the amount is not exempt and is taxed as income from employment.

Analysis based on 20 of 24 rulings with a stated position. Updated 30 September 2026.

Rulings on this topic

24

V2353-24 14 Nov 2024

Indemnization for unjust dismissal agreed in judicial conciliation: IRPF exemption and local council retention obligation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despido improcedenterentimientos del trabajoexenciónretención a cuentaperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0697-21 23 Mar 2021

Tax declaration obligation depends on foreign disability pension exemption status

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialpensión de invalidezrentimientos del trabajorendimientos de capital inmobiliariorentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3632-20 23 Dec 2020

Unfair dismissal compensation is tax-exempt up to the limits of the Workers' Statute or €180,000

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido improcedenterentimientos del trabajoexención fiscalretención a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0905-17 11 Apr 2017

Dismissal indemnity subject to IRPF; retention required

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido disciplinariorentimientos del trabajoexenciónretención a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3636-15 20 Nov 2015

Redundancy pay is exempt up to the lesser of the limits set by the Workers' Statute or €180,000

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3029-15 8 Oct 2015

Redundancy payments for collective dismissals are exempt up to the lesser of the limits set by the Workers' Statute or 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3028-15 8 Oct 2015

Compensation for collective dismissal is exempt up to the lesser of 180,000 euros or the amount established by the Workers' Statute

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3024-15 8 Oct 2015

Compensation for collective redundancy is exempt up to the lesser of the limits set by the Workers' Statute or 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3022-15 8 Oct 2015

Severance pay for collective redundancies is exempt up to the lesser of 180,000 euros or the amount established by the Workers' Statute

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3009-15 8 Oct 2015

Severance pay for collective redundancies is exempt up to the lesser of the unfair dismissal limits and 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3008-15 8 Oct 2015

Severance pay for collective redundancies is exempt up to the limit of 180,000 euros and that of the Workers' Statute regulations

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3007-15 8 Oct 2015

Severance pay for collective redundancies is exempt up to the lesser of 180,000 euros or the amount established by the Workers' Statute

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3006-15 8 Oct 2015

Severance pay for collective dismissal is exempt up to the lesser of the limits set by the Workers' Statute and 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3002-15 8 Oct 2015

Redundancy pay for collective dismissals is exempt up to the lower of the limits set by the Workers' Statute or €180,000

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3001-15 8 Oct 2015

Severance pay for collective redundancies is exempt up to the lesser of two limits: the amount for unfair dismissal and 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2999-15 8 Oct 2015

Severance pay for collective dismissal is exempt up to the lesser of 180,000 euros or the amount established by the Workers' Statute

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2997-15 8 Oct 2015

Redundancy compensation for collective dismissals is exempt up to the lesser of the amount established by the Workers' Statute or 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2996-15 8 Oct 2015

Severance pay for collective dismissal is exempt up to the lesser of 180,000 euros or the amount established in the Workers' Statute

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2994-15 8 Oct 2015

Severance pay for collective redundancies is exempt up to the limit of the Workers' Statute or 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2992-15 8 Oct 2015

Severance pay for collective redundancies is exempt up to the lesser of the amount specified in the Workers' Statute or 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2990-15 8 Oct 2015

Severance pay for collective redundancies is exempt up to the lesser of 180,000 euros or the amount established by the Workers' Statute

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2988-15 8 Oct 2015

Severance pay for collective redundancies is exempt up to the limit of 180,000 euros or the amount established by the Workers' Statute

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2987-15 8 Oct 2015

Severance pay for collective dismissal is exempt up to the limit of 180,000 euros or the amount established by the Workers' Statute

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2986-15 8 Oct 2015

Redundancy compensation for collective dismissals is exempt up to the lesser of the amount established in the Workers' Statute or 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivorentimientos del trabajoexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

Apply this to your case

Beckham Law & impatriate taxationTalk to the team applying this doctrine daily.

IRPF Spain 2026 CalculatorEstimate the impact on your case in two minutes.

Talk to the tax teamWe check whether this criterion affects you and what it means in your situation.

Contact