Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Generationenwechsel: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 41 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Proportionale Gesamtauflösungen können dem steuerneutralen Regime unterliegen, sofern sie im geschäftlichen Bereich erfolgen und die Wertzuweisung proportional zur Beteiligung der Gesellschafter ist. Es ist nicht erforderlich, dass die Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden, um dieses Regime anzuwenden. Die Transaktion muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen und darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderung gültiger wirtschaftlicher Gründe stabil, um ein Verbot aufgrund steuerlicher Zweckbestimmung zu vermeiden. Es ist eine Entwicklung zu beobachten, weg von der Fokussierung auf die Einbringung von Aktien und der Notwendigkeit, eine Beteiligung von 5 % zu halten, hin zur Anwendung der Steuerneutralität bei proportionalen Gesamtauflösungen. Bei letzteren wird bestätigt, dass es nicht zwingend erforderlich ist, dass die Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden.

Wendepunkte

  1. V5225-26

    Legt fest, dass das Regime der Steuerneutralität nicht erfordert, dass die Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden, sofern die Zuweisung bei der Aufspaltung proportional erfolgt.

Analyse auf Grundlage von 33 der 41 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 15. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2768-20 10. Sept. 2020

Vollständige Spaltung kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern LIS-Anforderungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrégimen especialmotivos económicos válidosunidad económica autónomareestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1ºaLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2484-20 21. Juli 2020

Voraussetzungen für die Anwendung der Sonderregelung für Sacheinlagen (Art. 87.1 LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especialrelevo generacionalmotivos económicos válidosfondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2408-20 14. Juli 2020

Sonderregelung für Sacheinlagen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe anwendbar

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialreorganización empresarialmotivos económicos válidosfondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1122-20 28. Apr. 2020

Voraussetzungen für die Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen (LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de fusionesfondos propiosmotivos económicos válidosreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2053-19 7. Aug. 2019

Sonderregime für die Körperschaftsteuer bei der Einbringung von Anteilen bei Erfüllung der Beteiligungs- und Wirtschaftlichkeitsvoraussetzungen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialreestructuración societariamotivos económicos válidosfondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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