Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre relevo generacional

76 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «relevo generacional», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 41 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las operaciones de escisión total proporcional pueden acogerse al régimen de neutralidad fiscal si se realizan en el ámbito mercantil y la atribución de valores es proporcional a la participación de los socios. No es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad para aplicar este régimen. La operación debe responder a motivos económicos válidos y no tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a la exigencia de motivos económicos válidos para evitar la prohibición por finalidad fiscal. Se observa una evolución desde el enfoque en aportaciones de acciones y la necesidad de mantener una participación del 5%, hacia la aplicación de la neutralidad en operaciones de escisión total proporcional. En estas últimas, se confirma que no es preceptivo que los patrimonios constituyan ramas de actividad.

Puntos de inflexión

  1. V5225-26

    Establece que el régimen de neutralidad no requiere que los patrimonios constituyan ramas de actividad si la atribución en la escisión es proporcional.

Análisis basado en 33 de 41 consultas con criterio disponible. Actualizado 15 de septiembre de 2026.

76 consultas

V1671-20 28 may 2020

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias según la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialparticipación en fondos propiosmotivos económicos válidosrelevo generacional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V0538-18 26 feb 2018

La escisión parcial financiera puede acogerse al régimen especial si tiene motivos económicos válidos y no es preparatoria de una donación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierarégimen especialmotivos económicos válidosrelevo generacionaldonación de participaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1405-17 5 jun 2017

La aportación de una rama de actividad puede acogerse al régimen especial de la LIS si se cumplen los requisitos de participación, contabilidad y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialrama de actividadmotivos económicos válidosrelevo generacional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3268-14 4 dic 2014

Se puede aplicar el régimen especial de aportación de participaciones si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de reestructuracionesaportación de participacionesmotivos económicos válidosrelevo generacionalneutralidad fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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