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V1387-23 23. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung unter dem Sonderregime der Körperschaftsteuer nur bei fehlender steuerlicher Begünstigung möglich

Eine Familiengesellschaft mit Immobilien- und Finanzgeschäften prüft, ob ihr Plan zur vollständigen Spaltung zur Geschäftstrennung das Sonderregime für die Körperschaftsteuer (IS), die Umsatzsteuer (IVA), die Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) und die Grunderwerbsteuer auf Immobilienübertragungen (IIVTNU) in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt fest, dass die Spaltung die Anforderungen der Körperschaftsteuer erfüllt, warnt jedoch, dass die Anwendung des Sonderregimes davon abhängt, dass keine rein steuerliche Begünstigung angestrebt wird und die Bedingungen der wirtschaftlichen Einheit im Umsatzsteuerrecht erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2019, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La operación podría acogerse al régimen especial de IS si se realiza en el ámbito mercantil y los socios reciben participaciones proporcionales. No obstante, la aplicación de este régimen requiere que el objetivo principal no sea la ventaja fiscal, lo cual deberá ser comprobado por la Administración. En cuanto al IVA, la no sujeción depende de que los elementos transmitidos constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. Para el ITP y AJD, la operación es una reestructuración que, de serlo, cuenta con exención. El IIVTNU no se devengará si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS.

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