Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Erste Lieferung von Bauwerken: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2016–2024

Geltende Auffassung

Die Übertragung von Immobilien durch einen Bauträger wird als erste Lieferung von Bauwerken qualifiziert, die der Mehrwertsteuer (IVA) unterliegt, wenn das Bauwerk nicht von seinem Eigentümer oder von Inhabern von dinglichen Rechten über einen Zeitraum von mindestens zwei Jahren ununterbrochen genutzt wurde. Im Falle von Gewerberäumen, die aus verpflichtenden Bodenüberlassungen resultieren, unterliegt die Transaktion der IVA, wenn sie von Unternehmern oder Freiberuflern im Rahmen ihrer Tätigkeit durchgeführt wird. Die Entstehung der Steuerpflicht erfolgt im Zeitpunkt der Übergabe der Elemente oder Räumlichkeiten.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung der ersten Lieferung von Bauwerken auf Basis des Kriteriums der ununterbrochenen Nutzung durch den Eigentümer über zwei Jahre hinweg konstant. Jüngste Auskünfte haben die Anwendung dieses Kriteriums auf Situationen der Überlassung von Gewerberäumen und die Zuordnung zur beruflichen Tätigkeit präzisiert.

Wendepunkte

  1. V1393-19

    Stellt klar, dass die Bedingung der ersten Lieferung aufrechterhalten bleibt, wenn der Erwerber derjenige ist, der das Bauwerk genutzt hat, wodurch verhindert wird, dass dies als eine steuerbefreite zweite Lieferung gilt.

  2. V0944-24

    Legt fest, dass die verpflichtende Überlassung von Gewerberäumen nach Abschluss der Bauarbeiten als erste Lieferung von Bauwerken qualifiziert wird, die der IVA unterliegt.

Analyse auf Grundlage von 9 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 30. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9

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