Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vermutung der Entgeltlichkeit: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 14 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die Übertragung von Nutzungs- oder Genussrechten an Wertpapieren, die eine Beteiligung am Eigenkapital repräsentieren, werden als Einkünfte aus beweglichem Kapital (IRPF) eingestuft. Wenn die Übertragung unentgeltlich erfolgt, findet die Vermutung der Entgeltlichkeit zu ihrem marktüblichen Wert gemäß Artikel 6.5 des IRPF-Gesetzes Anwendung. Um diese Vermutung zu entkräften, muss die Unentgeltlichkeit gegenüber den Verwaltungs- und Prüfungsbehörden durch rechtlich zulässige Beweismittel nachgewiesen werden.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Vermutung der Entgeltlichkeit für die Übertragung von Kapitalbeständen konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde wiederholt betont, dass die Vermutung nur durch einen Gegenbeweis, der die Unentgeltlichkeit belegt, widerlegt werden kann. Das Kriterium ist sowohl für Darlehen unter Privatpersonen als auch für Nutzungs- oder Genussrechte an Eigenkapital stabil geblieben.

Analyse auf Grundlage von 14 der 14 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

14
V3565-20 16. Dez. 2020

Zinslose Darlehen unter Familienangehörigen von ITPAJD befreit, aber anmeldepflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
transmisiones patrimonialesactos jurídicos documentadosexenciónpresunción de onerosidadtipo de interés legal del dinero TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.BTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0743-14 17. März 2014

Privatdarlehen sind von der Schenkungsteuer befreit, aber deklarationspflichtig und im Rahmen der Einkommensteuer als entgeltlich anzusehen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
presunción de onerosidadtipo de interés legal del dineroexención de itpajdcesión de capitalesvalor normal de mercado TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.BTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B).15
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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