Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Darlehen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 11 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Die Einstufung einer Geldübertragung als Darlehen oder Schenkung hängt von der tatsächlichen Absicht der Parteien und der Rückzahlungspflicht ab. Besteht eine Rückzahlungsabsicht, handelt es sich um ein Darlehen, das der Grunderwerbsteuer (ITP) unterliegt, jedoch von dieser befreit ist. Fehlt die Rückzahlungsabsicht, wird sie als Schenkung eingestuft und unterliegt der Erbschafts- und Schenkungsteuer. Die Verwaltung ist befugt, die tatsächliche rechtliche Einordnung des Vorgangs vorzunehmen, unabhängig von der von den Parteien gewählten Bezeichnung.

Die Position der DGT bleibt in der Unterscheidung zwischen Darlehen und Schenkung auf Basis der Rückzahlungsabsicht konstant. Die Auskünfte haben sich von der Analyse technischer Aspekte der ITP-Befreiung hin zu einer tiefergehenden Untersuchung der tatsächlichen rechtlichen Einordnung gegenüber der Bezeichnung durch die Parteien entwickelt. Es ist kein Kriterienwechsel zu beobachten, sondern eine Anwendung der wirtschaftlichen Realität über die formale Gestaltung.

Wendepunkte

  1. V3217-20

    Legt fest, dass bei einer Rückzahlungsverpflichtung die Beteiligung an Zahlungen eines fremden Darlehens als ein zweites Darlehen und nicht als Schenkung eingestuft wird.

  2. V0663-25

    Verstärkt, dass die Verwaltung die tatsächliche rechtliche Einordnung des Vorgangs vornehmen kann, unabhängig von der Bezeichnung, die die Parteien ihm geben.

Analyse auf Grundlage von 9 der 11 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

11
V0152-19 23. Jan. 2019

Darlehengeber ist Steuerschuldner bei Darlehensverträgen mit Hypothekensicherung

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
póliza de créditogarantía hipotecariasujeto pasivotransmisiones patrimoniales onerosascuota variable TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.BTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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