Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Leistungen in Form einer Rente: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Die Befreiung gemäß Artikel 7.w) des LIRPF (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) für Leistungen in Form einer Rente ist nur anwendbar, wenn die Beiträge zu Pensionsplänen geleistet wurden, die spezifisch unter dem Sonderregime für Menschen mit Behinderungen eingerichtet wurden. Um diesen Vorteil in Anspruch zu nehmen, muss die Wahl dieses Regimes vor der Tätigung der Beiträge erfolgen. Die Befreiung findet keine Anwendung, wenn die Ansprüche aus Beiträgen resultieren, die unter dem allgemeinen Regime geleistet wurden, ungeachtet der anerkannten Behinderung des Begünstigten.

Die Position der DGT ist seit 2015 konstant geblieben und bekräftigt, dass die Befreiung von der Art der Beitragsleistung abhängt und nicht vom Status des Begünstigten zum Zeitpunkt des Bezugs der Leistung. Die Rechtsprechung hat präzisiert, dass die Wahl des Sonderregimes vor den Beiträgen erfolgen muss, damit die nachfolgenden Leistungen die Befreiung genießen.

Wendepunkte

2. August 2024 V1852-24

Legt fest, dass die Wahl des Sonderregimes vor der Tätigung der Beiträge erfolgen muss, um die Befreiung anwenden zu können.

Analyse auf Grundlage von 9 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9

V5139-26 9. Juli 2026

Steuerbefreiung bei Rentenzahlungen aus Pensionsplänen setzt Sonderregelung bei Beiträgen voraus

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoexenciónplan de pensionesdiscapacidadrégimen financiero especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0631-26 19. März 2026

Rentenplanleistungen für Menschen mit Behinderungen können unter dem Sonderregime steuerfrei sein

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen especial para personas con discapacidadexención de prestacionesrendimientos del trabajoaportaciones a planes de pensionescontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2507-25 15. Dez. 2025

Leistungen aus betrieblicher Altersvorsorge unter dem allgemeinen Regime sind nicht von der Steuerbefreiung für Menschen mit Behinderungen befreit

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesexencióndiscapacidadrégimen especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2282-25 25. Nov. 2025

Keine Steuerbefreiung für Renten aus Pensionsplänen bei Beiträgen nach dem allgemeinen System

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesexenciónpersonas con discapacidadrégimen especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0287-25 14. März 2025

Keine Steuerbefreiung bei Behinderung, wenn der Rentenplan unter dem allgemeinen Regime errichtet wurde

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoexención por discapacidadplanes de pensionesrégimen especialprestaciones en forma de renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1852-24 2. Aug. 2024

Keine Steuerbefreiung bei Behinderungen für Rentenplanleistungen unter dem allgemeinen Regime anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoexención por discapacidadplanes de pensionesrégimen especialprestaciones en forma de renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ª

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0546-19 13. März 2019

Keine Steuerbefreiung für Rentenplanleistungen bei einem Grad der Behinderung unter 33 %

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionesminusvalía psíquicaexención fiscalrendimientos del trabajodiscapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2692-18 5. Okt. 2018

Steuerbefreiung für Renten aus Pensionsplänen bei Menschen mit Behinderung erfordert Beiträge unter dem Sonderregime

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoexenciónplanes de pensionespersonas con discapacidadprestaciones en forma de renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0594-15 16. Feb. 2015

Steuerbefreiung bei Rentenleistungen aus Pensionsplänen nur für Beiträge unter dem Sonderregime

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones en forma de rentaplanes de pensionesrégimen especialpersonas con discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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