Doctrine par thème · Observatoire DGT

Prestations sous forme de rente : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 9 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

L'exonération prévue à l'article 7.w) de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques) pour les prestations sous forme de rente n'est applicable que si les cotisations ont été versées à des plans de pension constitués spécifiquement sous le régime spécial pour les personnes handicapées. Pour bénéficier de cet avantage, l'option pour ledit régime doit être préalable au versement des cotisations. L'exonération n'est pas applicable si les droits découlent de cotisations effectuées sous le régime général, indépendamment du handicap reconnu du bénéficiaire.

La position de la DGT est restée constante depuis 2015, réaffirmant que l'exonération dépend de la nature de la cotisation et non de la condition du bénéficiaire au moment de la perception de la prestation. La doctrine a précisé que le choix du régime spécial doit être antérieur aux cotisations pour que les prestations ultérieures bénéficient de l'exonération.

Points de bascule

2 août 2024 V1852-24

Établit que l'option pour le régime spécial doit être préalable au versement des cotisations pour pouvoir appliquer l'exonération.

Analyse fondée sur 9 des 9 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

9

V5139-26 9 juil. 2026

L'exonération des revenus de retraite complémentaire exige des cotisations sous le régime financier spécial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoexenciónplan de pensionesdiscapacidadrégimen financiero especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V0631-26 19 mars 2026

Exonération possible des prestations de plans de pensiones pour personnes handicapées issues du régime spécial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen especial para personas con discapacidadexención de prestacionesrendimientos del trabajoaportaciones a planes de pensionescontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V2507-25 15 déc. 2025

Les prestations de plans de pensiones sous le régime général ne bénéficient pas de l'exonération pour handicap

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesexencióndiscapacidadrégimen especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V2282-25 25 nov. 2025

Non-application de l'exonération sur les rentes de retraite complémentaire si les cotisations relèvent du régime général

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesexenciónpersonas con discapacidadrégimen especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V0287-25 14 mars 2025

Impossibilité d'appliquer l'exonération pour handicap si le plan de retraite est constitué sous le régime général

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoexención por discapacidadplanes de pensionesrégimen especialprestaciones en forma de renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1852-24 2 août 2024

Impossibilité d'appliquer l'exonération pour invalidité aux prestations de plans de retraite relevant du régime général

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoexención por discapacidadplanes de pensionesrégimen especialprestaciones en forma de renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ª

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V0546-19 13 mars 2019

Non-application de l'exonération sur les prestations de retraite complémentaire si le taux d'incapacité est inférieur à 33 %

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionesminusvalía psíquicaexención fiscalrendimientos del trabajodiscapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V2692-18 5 oct. 2018

Exonération des rentes de plans de pensiones pour les personnes handicapées : condition de versements sous régime spécial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoexenciónplanes de pensionespersonas con discapacidadprestaciones en forma de renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V0594-15 16 févr. 2015

L'exonération des prestations de retraite ne s'applique qu'aux cotisations effectuées sous le régime spécial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones en forma de rentaplanes de pensionesrégimen especialpersonas con discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Loi Beckham et fiscalité des impatriésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.

Simulateur IRPF 2026Estimez l'impact sur votre situation en deux minutes.

Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.

Contact