Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nicht steuerliche öffentliche Vermögensleistung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 14 Auskünfte · 2018–2026

Geltende Auffassung

Die Gegenleistung stellt eine nicht steuerliche öffentliche Vermögensleistung dar, wenn eine Handelsgesellschaft das Risiko der Tätigkeit übernimmt und in der Verwaltung und dem Einzug direkt mit den Nutzern in Verbindung steht. Wenn die Gesellschaft lediglich als Instrument fungiert und die Stadtverwaltung die Verwaltung, den Einzug und die Beziehung zu den Nutzern beibehält, handelt es sich um eine Gebühr (tasa). Nicht steuerliche öffentliche Vermögensleistungen unterliegen der Mehrwertsteuer (IVA), wobei für spezifische Dienstleistungen wie die Abwasserreinigung oder Deponien der ermäßigte Steuersatz von 10 % Anwendung findet.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung zwischen Gebühr und Vermögensleistung konstant, basierend darauf, wer das Risiko trägt und die Beziehung zum Nutzer hält. Die Auskünfte bestätigen, dass die Verwaltung durch Handelsgesellschaften, die die direkte Verwaltung und das Risiko übernehmen, die Natur von einer Gebühr hin zu einer nicht steuerlichen öffentlichen Vermögensleistung verschiebt. Die Entwicklung konzentriert sich auf die Anwendung spezifischer IVA-Steuersätze je nach Tätigkeit.

Wendepunkte

  1. V2442-23

    Präzisiert, dass die Gegenleistung eine nicht steuerliche öffentliche Vermögensleistung ist, die dem ermäßigten IVA-Steuersatz von 10 % unterliegt, sofern die Handelsgesellschaft das Risiko übernimmt und mit den Nutzern in Verbindung steht.

  2. V1880-24

    Stellt fest, dass Deponiedienstleistungen, die im Rahmen einer UTE erbracht werden, nicht steuerliche öffentliche Vermögensleistungen sind, die der 10 %igen IVA unterliegen.

Analyse auf Grundlage von 13 der 14 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

14
V2414-22 22. Nov. 2022

Die Gegenleistungen für Wasser-, Abwasser- und Abfallentsorgungsleistungen sind nichtsteuerliche Vermögensleistungen und unterliegen der MwSt., wenn sie durch eine differenzierte Rechtspersönlichkeit oder indirektes Management erbracht werden

SG de Impuestos sobre el Consumo
prestación patrimonial de carácter público no tributariotasagestión directa con personificación diferenciadagestión indirectasujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1511-19 21. Juni 2019

Gegenleistung für die Abfallentsorgung durch eine rein öffentliche Kapitalgesellschaft ist eine nicht steuerliche öffentliche Vermögensleistung

SG de Tributos Locales
prestación patrimonial de carácter público no tributariotasagestión directa con personificación diferenciadagestión indirectasociedad de capital íntegramente público TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 20.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 20.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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