Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre prestación patrimonial de carácter público no tributario

14 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «prestación patrimonial de carácter público no tributario», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 14 consultas · 2018–2026

Criterio vigente

La contraprestación es una prestación patrimonial de carácter público no tributario cuando una sociedad mercantil asume el riesgo de la actividad y se relaciona directamente con los usuarios en la gestión y recaudación. Si la sociedad actúa como mero instrumento y el Ayuntamiento mantiene la gestión, recaudación y relación con los usuarios, la naturaleza es de tasa. Las prestaciones patrimoniales de carácter público no tributario están sujetas a IVA, aplicando el tipo reducido del 10% en servicios específicos como depuración o vertederos.

La posición de la DGT se mantiene constante en la distinción entre tasa y prestación patrimonial basada en quién asume el riesgo y la relación con el usuario. Las consultas confirman que la gestión mediante sociedades mercantiles que asumen la gestión directa y el riesgo desplaza la naturaleza de tasa a prestación patrimonial de carácter público no tributario. La evolución se centra en la aplicación de tipos de IVA específicos según la actividad.

Puntos de inflexión

  1. V2442-23

    Precisa que si la sociedad mercantil asume el riesgo y se relaciona con los usuarios, la contraprestación es una prestación patrimonial de carácter público no tributario sujeta al tipo reducido del 10% de IVA.

  2. V1880-24

    Establece que los servicios de vertedero prestados mediante una UTE son prestaciones patrimoniales de carácter público no tributario sujetas al 10% de IVA.

Análisis basado en 13 de 14 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

14 consultas

V2414-22 22 nov 2022

Las contraprestaciones por servicios de agua, alcantarillado y residuos son prestaciones patrimoniales no tributarias y están sujetas al IVA si se prestan mediante personificación diferenciada o gestión indirecta

SG de Impuestos sobre el Consumo
prestación patrimonial de carácter público no tributariotasagestión directa con personificación diferenciadagestión indirectasujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5
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V1511-19 21 jun 2019

La contraprestación por recogida de basuras gestionada por una sociedad de capital íntegramente público es una prestación patrimonial de carácter público no tributario

SG de Tributos Locales
prestación patrimonial de carácter público no tributariotasagestión directa con personificación diferenciadagestión indirectasociedad de capital íntegramente público TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 20.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 20.2
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