Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Personen mit Behinderungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 43 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Beiträge zu Pensionsplänen für Personen mit Behinderungen ermöglichen die Verringerung der allgemeinen Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) mit einem Limit von 10.000 Euro pro Jahr und Beitragszahler. Das gemeinsame Limit für Abzüge für dieselbe Person mit Behinderung beträgt 24.250 Euro pro Jahr. Die Leistungen des Sonderregimes finden nur Anwendung, wenn die Beiträge spezifisch unter diesem Regime geleistet wurden, und können nicht aus Pensionsplänen des allgemeinen Regimes abgeleitet werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung zwischen dem allgemeinen und dem Sonderregime der Pensionspläne konstant und bekräftigt, dass eine Übertragung von Anwartschaften nicht möglich ist (V0558-14, V2692-18, V5010-26). Die Anforderung der Formalisierung durch eine öffentliche Urkunde für Beiträge zum geschützten Vermögen bleibt bestehen (V1522-16, V0781-17).

Analyse auf Grundlage von 43 der 43 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V5010-26 4. Juni 2026

Steuervergünstigungen für Pläne für Menschen mit Behinderungen nicht auf Beiträge zu allgemeinen Plänen anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionespersonas con discapacidadmovilización de derechos económicosrégimen especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2. a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1176-26 20. Mai 2026

Abzug von bis zu 10.000 Euro jährlich von der Bemessungsgrundlage durch Beiträge zu Rentenplänen für Menschen mit Behinderungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadbase imponible generalreducciónparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0704-26 30. März 2026

Anwendung des ermäßigten Mehrwertsteuersatzes von 4 % beim Fahrzeugkauf nach Vorabprüfung durch die AEAT möglich

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con movilidad reducidapersonas con discapacidadreconocimiento del derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0314-26 12. Feb. 2026

Anwendung des 4 %-IVA-Satzes und der Befreiung von der IEDMT bei Fahrzeugen für den Transport von Menschen mit Behinderungen

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoexenciónimpuesto especialpersonas con discapacidadreconocimiento previo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13.2.90.Uno.91.Dos.1.4ºLey 38/1992

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0030-26 9. Jan. 2026

Reduktionsgrenzen für Beiträge zum geschützten Vermögen und zu Rentenplänen für Menschen mit Behinderungen sind unabhängig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidoplanes de pensionespersonas con discapacidadreducción de la base imponiblebase liquidable general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0367-25 20. März 2025

Abzug von bis zu 10.000 Euro pro Kind mit Behinderung von der Einkommensteuerbemessungsgrundlage möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadreducción en la base imponiblesistemas de previsión socialparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0272-25 13. März 2025

Jahreslimit von 10.000 Euro für den Abzug von Beiträgen zu Rentenplänen für Kinder mit Behinderung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadbase imponible generalreducciónprevisión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0072-25 3. Feb. 2025

Voraussetzungen für die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 4 % beim Erwerb von Fahrzeugen für Menschen mit Behinderungen

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomovilidad reducidapersonas con discapacidadreconocimiento del derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2076-24 25. Sept. 2024

Keine Wohnsitzgemeinschaft für 4 %-MwSt.-Satz bei Fahrzeugen für Menschen mit Behinderung erforderlich

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomovilidad reducidapersonas con discapacidadreconocimiento del derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0521-24 9. Apr. 2024

Keine weiteren Beiträge oder Abzüge möglich, wenn das Limit von 24.250 Euro für Menschen mit Behinderungen erreicht ist

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponibletributación conjuntaplanes de pensionespersonas con discapacidadreducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0403-24 14. März 2024

Anwendung des ermäßigten Mehrwertsteuersatzes von 4 % für Fahrzeuge für Menschen mit eingeschränkter Mobilität ohne eigene Zulassung

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomovilidad reducidapersonas con discapacidadreconocimiento del derechotitularidad del vehículo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.1.4

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0206-24 26. Feb. 2024

Steuerbefreiung für Rentenleistungen bei Erwerbsminderungsplänen unter Sonderregelung möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen fiscal especialpersonas con discapacidadplanes de pensionesexención de rentasrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1294-23 16. Mai 2023

Beitragshöchstgrenzen und Steuerbefreiungen bei Pensionsplänen für Menschen mit Behinderungen festgelegt

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadreducción en la base imponiblerendimientos del trabajoexención de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2315-22 3. Nov. 2022

Kein Abzug für Beiträge zu Vorsorgesystemen, wenn die Versicherung Art. 51 LIRPF nicht erfüllt

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rentas vitaliciassistemas de previsión socialpersonas con discapacidadrendimientos de capital mobiliarioreducciones en la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1392-22 14. Juni 2022

Vorherige Anerkennung des Rechts durch die AEAT erforderlich für den ermäßigten Steuersatz von 4 % bei Fahrzeugen für Menschen mit eingeschränkter Mobilität

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con movilidad reducidareconocimiento del derechopersonas con discapacidaddevengo del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1356-22 14. Juni 2022

Die ESt-Befreiung für Rentenplanleistungen für Menschen mit Behinderungen findet keine Anwendung, wenn der Begünstigte nicht der Teilnehmer ist

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoexenciónplanes de pensionespersonas con discapacidadprestación en forma de renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0798-21 6. Apr. 2021

Vorherige Anerkennung durch die AEAT für den 4 %-Steuersatz beim Kauf von Fahrzeugen für Menschen mit Behinderungen erforderlich

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con discapacidadmovilidad reducidareconocimiento de derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.4º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0161-21 3. Feb. 2021

Anwendung des ermäßigten Mehrwertsteuersatzes von 4 % beim Fahrzeugkauf nach Vorabprüfung durch die AEAT möglich

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con discapacidadmovilidad reducidareconocimiento del derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.4º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0133-21 29. Jan. 2021

Beiträge zum geschützten Vermögen müssen notariell beurkundet oder per gerichtlichem Beschluss erfolgen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidopersonas con discapacidadbeneficios fiscalesdocumento públicoaportaciones dinerarias LIRPFLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7

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V3582-20 17. Dez. 2020

Anwendung des 4 %-Umsatzsteuersatzes beim Kauf von Personentransportfahrzeugen für Menschen mit Behinderungen bei vorheriger Anerkennung durch die AEAT möglich

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con discapacidadmovilidad reducidareconocimiento del derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.4º

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V0508-20 2. März 2020

Keine ITP-Befreiung beim Erwerb einer Immobilie aus Mitteln eines geschützten Vermögens

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

patrimonio protegidopersonas con discapacidadexención fiscalaportacionestransmisiones patrimoniales TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B.21Ley 41/2003

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V3461-19 18. Dez. 2019

Vorherige Anerkennung durch die AEAT für den ermäßigten Steuersatz von 4 % beim Fahrzeugkauf erforderlich

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con movilidad reducidapersonas con discapacidadreconocimiento del derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.1.4º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2356-19 10. Sept. 2019

Vorherige Anerkennung durch die AEAT für den ermäßigten Steuersatz von 4 % bei Fahrzeugen für Menschen mit Behinderungen erforderlich

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con movilidad reducidapersonas con discapacidadreconocimiento del derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.1.4º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0828-19 16. Apr. 2019

Vorherige Anerkennung durch die AEAT für 4 % MwSt.-Satz beim Kauf von Fahrzeugen für Menschen mit eingeschränkter Mobilität erforderlich

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomovilidad reducidapersonas con discapacidadreconocimiento de derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.4º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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