Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre personas con discapacidad

46 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «personas con discapacidad», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 43 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las aportaciones a planes de pensiones para personas con discapacidad permiten reducir la base imponible general con un límite de 10.000 euros anuales por aportante. El límite conjunto de reducciones para una misma persona con discapacidad es de 24.250 euros anuales. Las prestaciones del régimen especial solo se aplican si las aportaciones se realizaron específicamente bajo este régimen y no pueden derivar de planes de pensiones del régimen general.

La posición de la DGT se mantiene constante en la distinción entre el régimen general y el especial de planes de pensiones, reiterando que la movilización de derechos no es posible (V0558-14, V2692-18, V5010-26). Se mantiene la exigencia de formalidad mediante documento público para aportaciones al patrimonio protegido (V1522-16, V0781-17).

Análisis basado en 43 de 43 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

46 consultas

V5010-26 4 jun 2026

No se pueden aplicar beneficios fiscales de planes para personas con discapacidad a aportaciones de planes generales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionespersonas con discapacidadmovilización de derechos económicosrégimen especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2. a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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V1176-26 20 may 2026

Se pueden reducir hasta 10.000 euros anuales en la base imponible por aportaciones a planes de pensiones de personas con discapacidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadbase imponiblereducciónparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V0704-26 30 mar 2026

Se puede aplicar el tipo reducido del 4% en la compra de un vehículo si se obtiene el reconocimiento previo de la AEAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con movilidad reducidapersonas con discapacidadreconocimiento del derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4º

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V0314-26 12 feb 2026

Se puede aplicar el tipo del 4% de IVA y la exención del IEDMT para vehículos destinados al transporte de personas con discapacidad, bajo reconocimiento previo

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoexenciónimpuesto especialpersonas con discapacidadreconocimiento previo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13.2.90.Uno.91.Dos.1.4ºLey 38/1992

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V0030-26 9 ene 2026

Los límites para reducciones por aportaciones a patrimonio protegido y planes de pensiones para personas con discapacidad son independientes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidoplanes de pensionespersonas con discapacidadreducción de la base imponiblebase liquidable general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53.1

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V2282-25 25 nov 2025

No se aplica la exención en rentas de planes de pensiones si las aportaciones se hicieron bajo el régimen general

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesexenciónpersonas con discapacidadrégimen especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V2225-25 19 nov 2025

Las rentas generadas por bienes en el patrimonio protegido de una persona con discapacidad tributan según su naturaleza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidopersonas con discapacidadganancia patrimonialaportacionesregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54.4

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V1492-25 12 ago 2025

La titularidad o el registro del vehículo en el domicilio de la persona con movilidad reducida no son requisitos indispensables para el IVA del 4%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomovilidad reducidareconocimiento del derechopersonas con discapacidadtransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4º

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V0367-25 20 mar 2025

Se pueden reducir hasta 10.000 euros anuales por hijo con discapacidad en la base imponible del IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadbase imponible generalreducciónprevisión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V0272-25 13 mar 2025

Se pueden reducir hasta 10.000 euros anuales en la base imponible por aportaciones a planes de pensiones para hijos con discapacidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadbase imponible generalreducción por aportacionesprevisión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V2076-24 25 sept 2024

No es obligatorio convivir con la persona con discapacidad para aplicar el tipo reducido del 4% en vehículos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomovilidad reducidapersonas con discapacidadreconocimiento del derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4º

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V0521-24 9 abr 2024

No se pueden realizar más aportaciones ni reducciones si se ha alcanzado el límite de 24.250 euros para una persona con discapacidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponibletributación conjuntaplanes de pensionespersonas con discapacidadreducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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V0403-24 14 mar 2024

Se puede aplicar el IVA reducido del 4% en vehículos para personas con movilidad reducida sin que el vehículo esté a su nombre

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomovilidad reducidapersonas con discapacidadreconocimiento del derechotitularidad del vehículo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.1.4

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V0206-24 26 feb 2024

Las prestaciones de planes de pensiones para personas con discapacidad pueden estar exentas si se cumple el régimen especial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen fiscal especialpersonas con discapacidadplanes de pensionesexención de rentasrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V1294-23 16 may 2023

Se establecen los límites de aportación y la exención de rentas en planes de pensiones para personas con discapacidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadreducción en la base imponiblerendimientos del trabajoexención de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V2315-22 3 nov 2022

No se pueden aplicar reducciones por aportaciones a sistemas de previsión social si el seguro no cumple los requisitos del art. 51 LIRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rentas vitaliciassistemas de previsión socialpersonas con discapacidadrendimientos de capital mobiliarioreducciones en la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1392-22 14 jun 2022

Se requiere el previo reconocimiento del derecho por la AEAT para aplicar el tipo reducido del 4% en vehículos para personas con movilidad reducida

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con movilidad reducidareconocimiento del derechopersonas con discapacidaddevengo del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1356-22 14 jun 2022

No se aplica la exención en IRPF a prestaciones de planes de pensiones para personas con discapacidad si el beneficiario no es el partícipe

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoexenciónplanes de pensionespersonas con discapacidadprestación en forma de renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3

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V0798-21 6 abr 2021

Se requiere el previo reconocimiento de la AEAT para aplicar el tipo del 4% en la compra de vehículos para personas con discapacidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con discapacidadmovilidad reducidareconocimiento de derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.4º

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V0161-21 3 feb 2021

Se puede aplicar el tipo del 4% de IVA en la compra de un vehículo si se obtiene el reconocimiento previo de la AEAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con discapacidadmovilidad reducidareconocimiento del derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.4º

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V0133-21 29 ene 2021

Las aportaciones al patrimonio protegido deben formalizarse ante notario o mediante resolución judicial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidopersonas con discapacidadbeneficios fiscalesdocumento públicoaportaciones dinerarias LIRPFLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7

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V3582-20 17 dic 2020

Se puede aplicar el IVA del 4% en la compra de vehículos para transporte de personas con discapacidad si se obtiene el reconocimiento previo de la AEAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con discapacidadmovilidad reducidareconocimiento del derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.4º

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V0508-20 2 mar 2020

No se aplica la exención de ITP a la compra de una vivienda con fondos de un patrimonio protegido

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

patrimonio protegidopersonas con discapacidadexención fiscalaportacionestransmisiones patrimoniales TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B.21Ley 41/2003

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V3461-19 18 dic 2019

Se requiere el previo reconocimiento de la AEAT para aplicar el tipo reducido del 4% en la compra de vehículos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con movilidad reducidapersonas con discapacidadreconocimiento del derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.1.4º

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V2356-19 10 sept 2019

Se requiere el previo reconocimiento de la AEAT para aplicar el tipo reducido del 4% en vehículos para personas con discapacidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con movilidad reducidapersonas con discapacidadreconocimiento del derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.1.4º

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V0828-19 16 abr 2019

Se requiere el previo reconocimiento de la AEAT para aplicar el IVA del 4% en la compra de vehículos para personas con movilidad reducida

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomovilidad reducidapersonas con discapacidadreconocimiento de derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.4º

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V0389-19 25 feb 2019

La reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 solo puede aplicarse una vez en un mismo ejercicio

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesreducción del 40%régimen transitoriopersonas con discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2692-18 5 oct 2018

La exención de rentas de planes de pensiones para personas con discapacidad requiere aportaciones bajo el régimen especial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoexenciónplanes de pensionespersonas con discapacidadprestaciones en forma de renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V2004-18 4 jul 2018

Se aplica el 4% de IVA a las sillas de ruedas para uso exclusivo de personas con discapacidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidosillas de ruedasuso exclusivopersonas con discapacidadaccesorios y recambios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.4º

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V0209-18 30 ene 2018

Se puede aplicar el tipo del 4% de IVA en la compra de un vehículo para transporte de personas con movilidad reducida bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomovilidad reducidapersonas con discapacidadreconocimiento del derechovehículo a motor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.4º

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V0120-18 23 ene 2018

Las indemnizaciones por enfermedad en seguros de invalidez tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioexenciónplanes de pensionespersonas con discapacidadbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V3240-17 15 dic 2017

No se puede aplicar la reducción por aportaciones a planes de pensiones para personas con discapacidad si el parentesco es por afinidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

sistemas de previsión socialpersonas con discapacidadparentesco por consanguinidadparentesco por afinidadreducción en la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 10Real Decreto Legislativo 1/2002

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V3179-17 13 dic 2017

No se puede aplicar el régimen especial de discapacidad a aportaciones realizadas a planes de pensiones del régimen general

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadrendimientos del trabajorégimen especialaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V0781-17 27 mar 2017

Las aportaciones al patrimonio protegido deben formalizarse en documento público para el beneficio fiscal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidopersonas con discapacidadreducción base imponibledocumento públicoaportaciones dinerarias Ley 41/2003LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0601-17 8 mar 2017

Se aplica el 4% de IVA a vehículos para movilidad reducida y sillas de ruedas para personas con discapacidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidovehículos para personas de movilidad reducidasillas de ruedaspersonas con discapacidadalquiler de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.1.4º

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V0502-17 27 feb 2017

Requisitos para aplicar reducciones en la base imponible por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidoreducción de base imponiblepersonas con discapacidadactos de disposiciónbienes fungibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54.5

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V4176-16 30 sept 2016

Se puede aplicar el tipo del 4% en la compra de un vehículo si se justifican condiciones distintas a la adquisición anterior

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con movilidad reducidapersonas con discapacidadcondiciones análogasreconocimiento de derecho LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.4º

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V3728-16 7 sept 2016

No se aplica la exención en prestaciones de planes de pensiones si las aportaciones se hicieron por el régimen general

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoexenciónplanes de pensionespersonas con discapacidadaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V2388-16 1 jun 2016

Los scooters para personas con incapacidad para caminar tributan al 21% de IVA si no cumplen los requisitos de vehículo para movilidad reducida

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidovehículos para personas de movilidad reducidapersonas con discapacidadtipo impositivo generalscooters LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.1.4º

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V1522-16 12 abr 2016

Las nuevas aportaciones a un patrimonio protegido deben realizarse mediante escritura pública o resolución judicial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidopersonas con discapacidadbeneficios fiscalesaportacionesdocumento público LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54

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V2751-15 22 sept 2015

Los servicios de reparación de vehículos para personas con movilidad reducida tributan al 4% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoservicios de reparaciónmovilidad reducidaadaptación de vehículospersonas con discapacidad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.1.4º

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V2515-15 5 ago 2015

El gasto de dinero y bienes fungibles para necesidades vitales no supone la disposición de bienes del patrimonio protegido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidopersonas con discapacidadbienes fungiblesnecesidades vitalesreducción de base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54

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V0594-15 16 feb 2015

La exención en prestaciones de planes de pensiones solo aplica a aportaciones realizadas bajo el régimen especial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones en forma de rentaplanes de pensionesrégimen especialpersonas con discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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V2376-14 10 sept 2014

No se puede aplicar la deducción por obras de adecuación si se pagaron después del 1 de enero de 2013

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualobras de adecuaciónpersonas con discapacidadrégimen transitorioelementos comunes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.4

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V0851-14 26 mar 2014

El titular de un patrimonio protegido no debe solicitar un NIF para dicho patrimonio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidopersonas con discapacidadobligaciones formalesacto de disposiciónregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 104.5

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V0558-14 3 mar 2014

No es posible la movilización de derechos de planes de pensiones generales a planes para personas con discapacidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadexención fiscalmovilización de derechosrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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