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V0206-24 26. Februar 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen fiscal especial

Steuerbefreiung für Rentenleistungen bei Erwerbsminderungsplänen unter Sonderregelung möglich

Ein Anfragender erkundigt sich nach der Möglichkeit, einen Rentenplan für eine Person mit Behinderung über 65 Jahren und dessen Leistungsarten zu erstellen. Die DGT informiert, dass Leistungen, die in Form einer Rente gezahlt werden, unter Einhaltung der Sonderfinanzierungsregelung bis zum Dreifachen des IPREM steuerfrei sein können.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de constituir un plan de pensiones para personas con discapacidad a favor de una persona mayor de 65 años y contingencias que permiten el rescate de las prestaciones.

Die Entscheidung der DGT

Para acceder al régimen fiscal especial, el plan debe cumplir previamente el régimen financiero especial para personas con discapacidad. Las prestaciones percibidas por personas con discapacidad en forma de renta derivadas de estos planes pueden estar exentas hasta un importe máximo anual de tres veces el IPREM. El exceso o las prestaciones que no cumplan estos requisitos tributarán como rendimientos del trabajo en la base imponible general. La opción por el régimen especial debe ser previa a las aportaciones, ya que no se puede aplicar el régimen especial a derechos generados bajo el régimen general.

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