Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nicht beitragsgebundene Rente — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 21 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die nicht beitragsgebundenen Renten der Sozialversicherung gelten als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, die der Besteuerung unterliegen. Sie können jedoch steuerfrei sein, wenn die Leistung die Anforderungen an eine absolute dauerhafte Erwerbsunfähigkeit oder schwere Invalidität gemäß Artikel 7.f) des LIRPF (Einkommensteuergesetz) erfüllt. Im Falle einer Steuerbefreiung kann der Steuerpflichtige die entsprechenden Mindestbeträge und Abzüge für Nachkommen oder Behinderungen geltend machen.

Die Position hat sich von der Auffassung, nicht beitragsgebundene Renten als vollständige Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit ohne Befreiungen zu betrachten (V0735-14), hin zur Anerkennung der Möglichkeit einer Steuerbefreiung entwickelt, sofern die Anforderungen an eine absolute Erwerbsunfähigkeit oder schwere Invalidität erfüllt sind (V0129-20). In der Folge hat die DGT diese Befreiung bestätigt und deren Anwendung im Hinblick auf die Erfüllung der Voraussetzungen für Abzüge bei Großfamilien oder Behinderungen präzisiert.

Wendepunkte

21. Januar 2020 V0129-20

Führt die Möglichkeit der Steuerbefreiung ein, wenn die Rente die Anforderungen an eine absolute dauerhafte Erwerbsunfähigkeit oder schwere Invalidität gemäß Artikel 7.f) des LIRPF erfüllt.

Analyse auf Grundlage von 19 der 21 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

21

V1084-26 18. Mai 2026

Anwendung des Kinderfreibetrags abhängig von der Steuerbefreiung der nicht beitragsgebundenen Invaliditätspension

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión no contributivaexenciónmínimo por descendientesdiscapacidadrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1080-26 18. Mai 2026

Die 8.000-Euro-Grenze für den Minderbetrag für Vorfahren berechnet sich nach dem Nettoarbeitsertrag

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesrendimientos del trabajopensión no contributivarendimiento netogasto específico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1248-25 9. Juli 2025

Nicht beitragsfinanzierte Invaliditätsrenten unter Umständen von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión no contributivaincapacidad permanente absolutagran invalidezexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1421-24 13. Juni 2024

Nichtbeitragsfähige Invaliditätsrenten können bei Vorliegen einer schweren Invalidität steuerfrei sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión no contributivagran invalidezexenciónrendimientos del trabajoincapacidad permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1337-24 7. Juni 2024

Nicht contributive Invaliditätsrente unter Umständen von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión no contributivaincapacidad permanente absolutagran invalidezsubsidio de ayuda de tercera personarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3196-23 11. Dez. 2023

Nicht contributive Invaliditätsrente unter Umständen steuerfrei bei Anerkennung als absolute dauerhafte Erwerbsunfähigkeit oder schwere Invalidität

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión no contributivaincapacidad permanente absolutagran invalidezexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3182-23 11. Dez. 2023

Nicht beitragsfinanzierte Invaliditätsrenten können bei nachgewiesener absoluter dauerhafter Erwerbsunfähigkeit oder schwerer Invalidität steuerfrei sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión no contributivaincapacidad permanente absolutagran invalidezexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1172-22 26. Mai 2022

Bezug einer nicht beitragsabhängigen Invaliditätsrente durch FAS-Rententransfer begründet keinen Anspruch auf den Behindertenstatus für die Einkommensteuer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

grado de discapacidadpensión no contributivapensión fasacreditación de discapacidadincapacidad permanente RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2060-21 9. Juli 2021

Abzug für kinderreiche Familien auch bei Bezug einer nicht beitragsabhängigen Altersrente möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por familia numerosapensión no contributivatítulo de familia numerosacuota diferencialprestaciones asistenciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2210-20 30. Juni 2020

Verwaltung darf nicht contributive Renten und öffentliche Beihilfen unter Einhaltung der LEC-Grenzen pfänden

SG de Tributos

embargo de bienespensión no contributivaayudas públicasinembargabilidadprocedimiento de apremio LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 167LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 169.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1890-20 11. Juni 2020

Vorzeitige Auszahlung von Steuerabzügen für Kinder mit Behinderung und Großfamilien unter bestimmten Voraussetzungen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

abono anticipadodeducción por descendiente con discapacidaddeducción por familia numerosapensión no contributivaguarda y custodia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1590-20 26. Mai 2020

Abzug für Ehegatten mit Behinderung bei Bezug einer nicht beitragsgebundenen Rente aus dem allgemeinen Sozialversicherungssystem möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por cónyuge con discapacidadpensión no contributivarégimen general de la seguridad socialcuota diferencialdiscapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81 bis.1.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1492-20 20. Mai 2020

Abzug für Ehegatten mit Behinderung bei Bezug einer nicht beitragspflichtigen Rente möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por cónyuge con discapacidadpensión no contributivarégimen general de la seguridad socialcuota diferencialdiscapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81 bis.1.dLey General de la Seguridad Social

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1365-20 12. Mai 2020

Abzug für Ehegatten mit Behinderung bei Bezug einer nicht beitragsbezogenen Altersrente möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por cónyuge con discapacidadpensión no contributivarentas anualescuota diferencialdiscapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81 bisLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0186-20 28. Jan. 2020

Abzug für kinderreiche Familien auch bei Bezug einer nicht beitragsgebundenen Invaliditätspension möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por familia numerosapensión no contributivainvalidezseguridad socialcuota diferencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81 bisLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0129-20 21. Jan. 2020

Nicht beitragsgebundene Invaliditätsrenten unterliegen der Einkommensteuer, sofern keine Befreiungsvoraussetzungen vorliegen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión no contributivarendimientos del trabajoexenciónincapacidad permanente absolutagran invalidez LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2552-19 19. Sept. 2019

Abzug für behinderten Ehegatten bei Bezug einer nicht beitragsabhängigen Altersrente möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por cónyuge con discapacidadpensión no contributivacuota diferencialrégimen general de la seguridad socialrentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81 bis.1.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1418-19 13. Juni 2019

Abzug für kinderreiche Familien auch bei Bezug einer nicht beitragsabhängigen Invaliditätspension möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por familia numerosapensión no contributivadiscapacidadcuota diferencialprestaciones asistenciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0899-17 11. Apr. 2017

Chilenische nicht beitragspflichtige Altersrenten sind in Spanien als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialrendimientos del trabajopensión no contributivaconvenio de doble imposiciónexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2944-15 7. Okt. 2015

Nichtbeitragsbezogene Invaliditätsrenten können unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión no contributivainvalidezincapacidad permanente absolutagran invalidezexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0735-14 17. März 2014

Nicht contributive Rente der Gemeinschaft Madrid als Arbeitsertrag in der Einkommensteuer steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajopensión no contributivaprestaciones públicassistema de retencionesexenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a)1ª

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