Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Steuerpflichten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 25 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Personen oder Unternehmen, die im Rahmen ihrer Hauptwirtschaftstätigkeit Werke oder Dienstleistungen beauftragen oder subunternehmerisch vergeben, haften subsidiär für die Steuerpflichten, die weitergegeben oder einbehalten werden müssen. Diese Haftung beschränkt sich auf den Teil, der den im Rahmen der Beauftragung oder Subunternehmerschaft stehenden Werken oder Dienstleistungen entspricht. Zudem wird die Verpflichtung zur Eintragung in das Unternehmensregister (Censo de Empresarios) für diejenigen festgelegt, die wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben.

Die DGT weist keine doktrinäre Entwicklung bezüglich eines einzelnen Konzepts auf, sondern behandelt verschiedene Aspekte der Steuerpflichten in unabhängigen Auskünften. Es ist eine konsequente Anwendung der subsidiären Haftung bei der Subunternehmerschaft und der Übertragung von Verpflichtungen bei Erbfolgen zu beobachten. Es gibt keinen Kriterienwechsel, sondern eine thematische Streuung hinsichtlich der Erfüllung formaler und materieller Pflichten.

Analyse auf Grundlage von 24 der 25 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V2374-24 20. Nov. 2024

Die Ersatzhaftung beschränkt sich auf den Teil der Schuld, der den beauftragten Bauleistungen oder Dienstleistungen entspricht

SG de Tributos

responsabilidad subsidiariaactividad económica principalsubcontrataciónobligaciones tributariasretenciones LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 43.1.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0644-24 12. Apr. 2024

Steuerpflichten gehen mit dem Tod des Schuldners auf die Erben über

SG de Tributos

obligaciones tributariasherederoslegatariostransmisión de deudaresponsabilidad tributaria LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 39LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 42

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3109-23 28. Nov. 2023

Anmeldung im Unternehmensregister vor Aufnahme einer wirtschaftlichen Tätigkeit erforderlich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

alta en el censoactividad económicaempresarios y profesionalespensión de jubilaciónobligaciones tributarias RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 3.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3067-23 24. Nov. 2023

Gültigkeit des Zertifikats über die Betriebsübernahme zur Haftungsbeschränkung beträgt 12 Monate

SG de Tributos

responsabilidad solidariasucesión de actividadcertificado de deudasexención de responsabilidadexplotación económica LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 42.1.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 175.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1370-23 22. Mai 2023

Anmeldung im Unternehmerregister für Erwerbstätigkeit nach Renteneintritt erforderlich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicacenso de empresariospensión de jubilaciónobligaciones tributariasautónomo RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 3.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1199-23 9. Mai 2023

Kein neuer Nachweis der Steuerpflichtigkeit erforderlich, sofern der aktuelle positiv ist und weniger als 12 Monate alt ist

SG de Tributos

responsabilidad solidariacertificado de estar al corrienteobligaciones tributariascontratación de obrasprestación de servicios LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 43.1.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0498-23 2. März 2023

Erben oder Erbengemeinschaft müssen die ausstehende Umsatzsteuer des Verstorbenen begleichen

SG de Impuestos sobre el Consumo

herencia yacentedevengosujeto pasivorepercusiónobligaciones tributarias LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0014-23 10. Jan. 2023

Die Steueridentifikationsnummer (NIF) einer ausländischen Einheit muss mit dem Buchstaben N beginnen

SG de Tributos

número de identificación fiscalentidad extranjeraforma jurídicaestablecimiento permanentenacionalidad española LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29.2.b

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3572-20 16. Dez. 2020

Erben oder Vertreter des Nachlasses müssen die Einkommensteuererklärung des Verstorbenen einreichen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sucesoresherencia yacenteobligaciones tributariascausanterepresentante de la herencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.7

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3475-20 1. Dez. 2020

Gerichtlich anerkannte Renten nach dem Todesfall werden dem Veranlagungszeitraum des Erblassers zugerechnet

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcausanteautoliquidación complementariaobligaciones tributarias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2975-19 24. Okt. 2019

Registrierung im Unternehmensregister und Erfüllung steuerlicher Pflichten bei Aufnahme einer Geschäftstätigkeit

SG de Tributos

declaraciones censalescenso de empresariosobligaciones tributariaspersona jurídicapersona física LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2974-19 24. Okt. 2019

Anmeldung im Unternehmerregister mittels der Formulare 036 oder 037 zur Aufnahme der Geschäftstätigkeit erforderlich

SG de Tributos

declaraciones censalescenso de empresariosalta de actividadobligaciones tributariasmodelo 036 LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1715-19 9. Juli 2019

Steuerliche Erfüllung: Zertifikate trotz aufgeschobener Steuerschulden möglich

SG de Tributos

certificado tributarioobligaciones tributariasdeuda aplazadaperíodo ejecutivosituación tributaria RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 70RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 74

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1485-18 31. Mai 2018

Einkünfte aus gerichtlichen Gutachten als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit einzustufen

SG de Tributos

rendimientos de actividades económicasperitaje judicialdeclaración censalcenso de empresariosprofesiones liberales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0994-18 19. Apr. 2018

Eigentümergemeinschaften sind nicht verpflichtet, Bescheinigungen über die Erfüllung steuerlicher Pflichten einzufordern

SG de Tributos

responsabilidad subsidiariaactividad económicacertificado de estar al corrientecomunidad de propietariosobligaciones tributarias LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 43.1.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0862-18 27. März 2018

Natürliche Personen sind nicht zur Auskunft gegenüber Dritten verpflichtet; Verwaltung darf keine Hilfestellung leisten

SG de Tributos

fondo de comercio financierocarga de la pruebacarácter reservado de los datosobligaciones tributariasdeducción fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición transitoria 27ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29.2.f

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0860-18 27. März 2018

Keine subsidiäre Haftung, wenn die Haupttätigkeit nicht in der Erbringung der vertraglich vereinbarten Dienstleistung besteht

SG de Tributos

responsabilidad subsidiariaactividad económica principalcertificado de estar al corrienteobligaciones tributariascontratación de servicios LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 43.1.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2407-17 25. Sept. 2017

Abzug der IRPF-Schulden des Erblassers von der Erbschaftsteuer möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

valor neto patrimonialobligaciones tributariascausantededucción de deudasherencia yacente LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 13LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 39.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5134-16 28. Nov. 2016

Erben können Rückerstattung der Einkommensteuer des Verstorbenen beantragen

SG de Tributos

devolución de oficioobligaciones tributariascausanteherederosautoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 79.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V4174-16 30. Sept. 2016

Personenbeförderung zwischen Spanien und Portugal: Besteuerung erfolgt nach dem im spanischen Hoheitsgebiet zurückgelegten Wegabschnitt

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciostransporte de viajeroslugar de realizaciónterritorio de aplicaciónobligaciones tributarias LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2597-15 8. Sept. 2015

Erben müssen ausstehende Einkommensteuererklärungen des Verstorbenen einreichen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

obligaciones tributariassucesorescausanteherencia yacentetransmisión de obligaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.7LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 39.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2288-15 20. Juli 2015

Die Eigentümergemeinschaft ist der Steuerschuldner der MwSt. bei der Antennenvermietung, nicht der einzelne Miteigentümer

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sujeto pasivocomunidad de propietariosarrendamiento de inmueblesempresarioobligaciones tributarias LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0343-15 30. Jan. 2015

Vermeidung der subsidiären Haftung durch Vorlage einer Bescheinigung über die Erfüllung steuerlicher Pflichten

SG de Tributos

responsabilidad subsidiariacertificado de estar al corrientesubcontrataciónobligaciones tributariasejecución de obras LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 43.1.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0084-15 14. Jan. 2015

Die Zuweisung einer NIF mit einem bestimmten Schlüssel bestimmt nicht die Rechtsnatur für die steuerliche Compliance

SG de Tributos

número de identificación fiscalnaturaleza jurídicaobligaciones tributariasforma jurídicaadministración gestora LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 13LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional 6.1

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