Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nichtigkeit des Vertrages: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 17 Auskünfte · 2015–2023

Geltende Auffassung

Die Rückerstattung von Beträgen aufgrund der Nichtigkeit eines Vertrages stellt im IRPF (Einkommensteuer für natürliche Personen) kein Einkommen dar, da sie die Rückkehr zum Ausgangszustand anstrebt. Die aus dem Urteil resultierenden gesetzlichen Zinsen haben einen entschädigenden Charakter und werden als Veräußerungsgewinne in der Sparbasis (base imponible del ahorro) besteuert. Die zeitliche Zurechnung dieser Zinsen erfolgt in dem Geschäftsjahr, in dem das Urteil rechtskräftig wird.

Die Position der DGT ist seit 2015 konstant geblieben. Alle Auskünfte bestätigen, dass die Rückerstattung des Kapitals kein Einkommen darstellt und dass die gesetzlichen Zinsen aufgrund ihres entschädigenden Charakters Veräußerungsgewinne sind. Es sind keine Änderungen bei der Qualifizierung der Konzepte oder bei deren zeitlicher Zurechnung zu beobachten.

Analyse auf Grundlage von 17 der 17 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

17

V2779-23 10. Okt. 2023

Keine Verlängerung der Wiedereinlagerungsfrist für den selbstgenutzten Wohnsitz nach Verkauf möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialnulidad de contratorescisión de compraventa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1664-23 13. Juni 2023

Entschädigungszinsen wegen Vertragsnichtigkeit müssen der allgemeinen Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer unterliegen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses indemnizatoriosganancia patrimonialbase imponible generalnulidad de contratorendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1286-22 6. Juni 2022

Rückerstattung wegen Vertragsnichtigkeit ist kein Einkommen, gesetzliche Zinsen hingegen schon

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nulidad de contratointereses legalesganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2552-21 21. Okt. 2021

Steuerrückerstattung nach Annullierung einer Urkunde wegen Selbstkontrahierungsverbots möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

devolución de ingresos indebidosnulidad de contratoefecto lucrativoautocontrataciónusufructo temporal TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 57.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 57.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1797-21 9. Juni 2021

Rückgabe einer Sache wegen Nichtigkeit des Vertrages ist keine umsatzsteuerpflichtige Lieferung, sondern eine Korrektur

SG de Impuestos sobre el Consumo

rectificación de la base imponiblenulidad de contratoindemnizacióncontraprestaciónfactura rectificativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1020-19 9. Mai 2019

Gesetzliche Zinsen aus der Nichtigkeit von Vorzugsaktien unterliegen der Besteuerung als Vermögensertrag in der Sparbasis

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesnulidad de contratointereses legalesganancia patrimonialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0592-19 20. März 2019

Gerichtskosten infolge einer Vertragsnichtigkeit sind keine Veräußerungsverluste

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias y pérdidas patrimonialesrenta al consumogastos judicialesnulidad de contratoobligaciones subordinadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.b

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2044-17 27. Juli 2017

Kapitalrückerstattung wegen Vertragsnichtigkeit ist nicht einkommensteuerpflichtig, Zinsen hingegen als Veräußerungsgewinn

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialintereses indemnizatoriosbase imponible del ahorronulidad de contratorendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1973-17 21. Juli 2017

Kapitalrückerstattung wegen Vertragsnichtigkeit ist steuerfrei, Entschädigungszinsen jedoch als Veräußerungsgewinne steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses indemnizatoriosintereses remuneratoriosganancia patrimonialbase imponible del ahorronulidad de contrato LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1970-17 21. Juli 2017

Rückerstattung des Aktienkaufpreises per Gerichtsurteil ist nicht einkommensteuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses indemnizatoriosganancia patrimonialbase imponible del ahorrorendimientos del capital mobiliarionulidad de contrato LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0626-17 9. März 2017

Rückerstattungen wegen Vertragsnichtigkeit: Veranlagung im ursprünglichen Jahr und Zinsen als Veräußerungsgewinne

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nulidad de contratoreintegrosintereses indemnizatoriosganancias patrimonialesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 a)

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V5452-16 27. Dez. 2016

Entschädigungszinsen bei Annullierung eines Aktienkaufs als Vermögenserträge in der Sparbasis steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nulidad de contratointereses indemnizatoriosganancias patrimonialesbase imponible del ahorrorendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V4939-16 15. Nov. 2016

Entschädigungszinsen bei Nichtigkeit eines Aktienkaufs als Vermögenserträge in der Sparbasis steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nulidad de contratointereses indemnizatoriosganancias patrimonialesrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0088-16 14. Jan. 2016

Rückerstattung der gezahlten Einkommensteuer (IRPF) bei Nichtigkeit von Vorzugsaktien möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarionulidad de contratorectificación de autoliquidacióndevolución de ingresos indebidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 44

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V3641-15 23. Nov. 2015

Rückerstattung der Einkommensteuer bei nichtiger nachrangiger Schuld möglich; gesetzliche Zinsen als Veräußerungsgewinn steuerpflichtig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialnulidad de contratodeuda subordinadarectificación de autoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3316-15 27. Okt. 2015

Rückerstattung der gezahlten Einkommensteuer (IRPF) auf Zinsen aus nichtigen Vorzugsaktien möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarionulidad de contratorectificación de autoliquidacióndevolución de ingresos indebidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 44

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3159-15 20. Okt. 2015

Rückerstattung der Einkommensteuer (IRPF) bei für nichtig erklärten Vorzugsaktien möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesnulidad de contratorendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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