Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre nulidad de contrato

18 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «nulidad de contrato», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 17 consultas · 2015–2023

Criterio vigente

La restitución de cantidades por nulidad de contrato no constituye renta en el IRPF al buscar el retorno al estado inicial. Los intereses legales derivados de la sentencia tienen carácter indemnizatorio y tributan como ganancias patrimoniales en la base imponible del ahorro. La imputación temporal de estos intereses se realiza en el ejercicio en que la sentencia adquiere firmeza.

La posición de la DGT se mantiene constante desde 2015. Todas las consultas confirman que la restitución del principal no es renta y que los intereses legales son ganancias patrimoniales por su carácter indemnizatorio. No se observan cambios en la calificación de los conceptos ni en su imputación temporal.

Análisis basado en 17 de 17 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

18 consultas

V2779-23 10 oct 2023

No existe prórroga para el plazo de reinversión de la vivienda habitual tras la venta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialnulidad de contratorescisión de compraventa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41.3

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V1664-23 13 jun 2023

Los intereses indemnizatorios por nulidad de contrato deben tributar en la base imponible general del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses indemnizatoriosganancia patrimonialbase imponible generalnulidad de contratorendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1286-22 6 jun 2022

La restitución por nulidad de contrato de cobertura no es renta, pero los intereses legales sí tributan

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nulidad de contratointereses legalesganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2552-21 21 oct 2021

Se puede solicitar la devolución del impuesto tras la anulación de una escritura por prohibición de autocontratación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

devolución de ingresos indebidosnulidad de contratoefecto lucrativoautocontrataciónusufructo temporal TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 57.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 57.2

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V2088-21 12 jul 2021

La devolución de bienes por nulidad de contrato no es una operación sujeta a IVA, sino una rectificación

SG de Impuestos sobre el Consumo

nulidad de contratorectificación de cuotasbase imponiblerestitución de bienesentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V1797-21 9 jun 2021

La devolución de un bien por nulidad de contrato no es una entrega sujeta a IVA, sino una rectificación

SG de Impuestos sobre el Consumo

rectificación de la base imponiblenulidad de contratoindemnizacióncontraprestaciónfactura rectificativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1020-19 9 may 2019

Los intereses legales por nulidad de participaciones preferentes tributan como ganancia patrimonial en la base del ahorro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesnulidad de contratointereses legalesganancia patrimonialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0592-19 20 mar 2019

Los gastos judiciales por la nulidad de un contrato no pueden computarse como pérdidas patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias y pérdidas patrimonialesrenta al consumogastos judicialesnulidad de contratoobligaciones subordinadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.b

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V2044-17 27 jul 2017

La restitución de capital por nulidad de contrato no tributa en IRPF, pero los intereses sí como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialintereses indemnizatoriosbase imponible del ahorronulidad de contratorendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1973-17 21 jul 2017

La restitución de capital por nulidad de contrato no tributa, pero los intereses indemnizatorios son ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses indemnizatoriosintereses remuneratoriosganancia patrimonialbase imponible del ahorronulidad de contrato LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1970-17 21 jul 2017

La devolución del precio de compra de acciones por sentencia judicial no constituye renta en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses indemnizatoriosganancia patrimonialbase imponible del ahorrorendimientos del capital mobiliarionulidad de contrato LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0626-17 9 mar 2017

Los reintegros por nulidad de contrato se declaran en los ejercicios originales y los intereses son ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nulidad de contratoreintegrosintereses indemnizatoriosganancias patrimonialesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 a)

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V5452-16 27 dic 2016

Los intereses indemnizatorios por nulidad de compra de acciones tributan como ganancias patrimoniales en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nulidad de contratointereses indemnizatoriosganancias patrimonialesbase imponible del ahorrorendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V4939-16 15 nov 2016

Los intereses indemnizatorios por nulidad de compra de acciones tributan como ganancias patrimoniales en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nulidad de contratointereses indemnizatoriosganancias patrimonialesrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0088-16 14 ene 2016

Se puede solicitar la devolución del IRPF pagado por intereses de participaciones preferentes declaradas nulas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarionulidad de contratorectificación de autoliquidacióndevolución de ingresos indebidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 44

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V3641-15 23 nov 2015

Se puede solicitar la devolución de IRPF por intereses de deuda subordinada anulada y los intereses legales tributan como ganancia patrimonial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialnulidad de contratodeuda subordinadarectificación de autoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3316-15 27 oct 2015

Se puede solicitar la devolución del IRPF pagado por intereses de participaciones preferentes declaradas nulas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarionulidad de contratorectificación de autoliquidacióndevolución de ingresos indebidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 44

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V3159-15 20 oct 2015

Se puede solicitar la devolución de IRPF por intereses de participaciones preferentes declaradas nulas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesnulidad de contratorendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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