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V3641-15 23. November 2015 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Rückerstattung der Einkommensteuer bei nichtiger nachrangiger Schuld möglich; gesetzliche Zinsen als Veräußerungsgewinn steuerpflichtig

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung nach der gerichtlichen Nichtigkeit eines Vertrages über nachrangige Verbindlichkeiten. Die DGT stellt klar, dass die Steuererklärung korrigiert werden kann, um die gezahlten Zinsen zurückzufordern, und dass die gesetzlichen Entschädigungszinsen als Veräußerungsgewinne zu versteuern sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Implicaciones fiscales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, teniendo en cuenta que en la declaración del ejercicio 2013 se incluyeron el rendimiento del capital mobiliario negativo derivado de la recompra de las obligaciones subordinadas y la pérdida patrimonial derivada de la venta de las acciones recibidas en el canje.

Die Entscheidung der DGT

Los intereses de deuda subordinada declarados nulos permiten solicitar la rectificación de la autoliquidación y la devolución de ingresos indebidos, incluso si el derecho ha prescrito. Los intereses legales por la nulidad tienen carácter indemnizatorio y tributan como ganancias patrimoniales, integrándose en la base imponible del ahorro. La imputación temporal de estos intereses se produce en el período en que la sentencia adquiere firmeza. Los intereses de mora procesal también tributan como ganancias patrimoniales independientes.

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