Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Gesellschaftsabwicklung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 46 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Der Ausschluss aus dem Börsenhandel oder der Konkurs einer Gesellschaft führen nicht automatisch zu einem Vermögensverlust für die Gesellschafter. Damit ein Gewinn oder Verlust gemäß Artikel 37.1, e) des LIRPF (Einkommensteuergesetz) entsteht, ist die Auflösung und Liquidation der Gesellschaft zwingend erforderlich. Der steuerbare Tatbestand wird in dem Zeitraum zugerechnet, in dem die Liquidation stattfindet, wobei der Wert der Liquidationsquote oder der erhaltenen Vermögenswerte mit dem Anschaffungswert verglichen wird.

Die Position der DGT bleibt im Laufe der Zeit konstant. Die Rechtsprechung stellt wiederholt fest, dass Ereignisse wie die Aussetzung des Börsenhandels, der Ausschluss aus den Märkten oder der Konkurs für sich genommen keine Veränderung des Vermögens darstellen. Nur die tatsächliche Liquidation der Gesellschaft ermöglicht die Berechnung des Vermögensgewinns oder -verlusts.

Wendepunkte

  1. V1380-21

    Stellt klar, dass freiwillige Einlagen in das Eigenkapital ohne Rückerstattungsanspruch oder Gegenleistung den Anschaffungswert der Anteile bilden müssen.

Analyse auf Grundlage von 44 der 46 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0563-26 10. März 2026

Verlustermittlung bei Forderungsverzicht im Insolvenzverfahren möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialconcurso de acreedoresquitaconvenio concursalliquidación de sociedades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2125-25 11. Nov. 2025

Kein steuerlicher Verlust durch Kursverluste ohne Liquidation der Gesellschaft

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia o pérdida patrimonialdisolución de sociedadesliquidación de sociedadescuota de liquidaciónvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.e)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1140-24 23. Mai 2024

Kein steuerlicher Verlust durch Delisting einer Gesellschaft ohne deren Liquidation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialdisolución de sociedadesliquidación de sociedadescuota de liquidaciónbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.e)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2102-23 18. Juli 2023

Kein Vermögensverlust allein durch den Delisting-Status einer Gesellschaft

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialpérdida patrimonialdisolución de sociedadesliquidación de sociedadescuota de liquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.e)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1989-22 20. Sept. 2022

Der Veräußerungsgewinn oder -verlust aus der Liquidation einer Gesellschaft wird durch die Differenz zwischen dem Marktwert der erhaltenen Vermögenswerte und dem Anschaffungswert der Geschäftsanteile ermittelt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
disolución de sociedadesliquidación de sociedadesganancia patrimonialvalor de mercadovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.d)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0733-20 6. Apr. 2020

Kein steuerlicher Verlust allein durch Delisting einer Gesellschaft feststellbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialpérdida patrimonialdisolución de sociedadesliquidación de sociedadescuota de liquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1, e)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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