Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Finanzierungskosten für Schulden, die zur Übernahme von Unternehmen dienen, die in einen Steuerkonzern aufgenommen werden, unterliegen einer zusätzlichen Beschränkung von 30 % des operativen Gewinns des Erwerbers, wobei der Gewinn des erworbenen Unternehmens ausgeschlossen wird. Diese Sonderbeschränkung findet vor der allgemeinen Beschränkung von 30 % des operativen Gewinns des Konzerns oder der Grenze von einer Million Euro Anwendung. Steuerliche Verzugszinsen gelten aufgrund ihres entschädigenden und nicht strafenden Charakters als abzugsfähige Finanzierungskosten.
Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung von Verzugszinsen als abzugsfähige Finanzierungskosten stabil. Die Rechtsprechung hat jedoch Präzisierungen zur Anwendung spezifischer Beschränkungen für Schulden aus der Übernahme von Unternehmen in Steuerkonzernen eingeführt und eine Rangfolge bei der Anwendung dieser Beschränkungen festgelegt.
Wendepunkte
Führt die Anwendung einer zusätzlichen Beschränkung von 30 % des operativen Gewinns des Erwerbers für Schulden aus der Übernahme von Unternehmen ein, die in einen Steuerkonzern aufgenommen werden, die vor der allgemeinen Beschränkung Anwendung findet.
Analyse auf Grundlage von 10 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.