Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Aktiver Ruhestand: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 42 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Das Ereignis des Ruhestands tritt mit dem Zugang zur regulären Altersrente der Sozialversicherung ein. In Fällen des aktiven Ruhestands mit reduziertem Betrag gilt das Ereignis als eingetreten, sobald die volle Auszahlung der Rente wiederhergestellt ist. Dies bestimmt die Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs auf die bis 2006 geleisteten Beiträge.

Die Position der DGT bleibt in der Definition des Ruhestandsereignisses während des aktiven Ruhestands konstant. Das Kriterium legt fest, dass der zeitliche Meilenstein für die Zwecke des 40 %-Abzugs die Wiederherstellung der vollen Rentenzahlung ist. Im Verlauf der Auskünfte sind keine Änderungen in der Auslegung dieses Konzepts zu beobachten.

Wendepunkte

  1. V2782-19

    Stellt klar, dass die Übertragung von Lizenzen im Rahmen des aktiven Ruhestands nicht als durch den Ruhestand motiviert gilt, sondern durch die Einstellung der Tätigkeit, was den Abzug auf den Veräußerungsgewinn verhindert.

Analyse auf Grundlage von 36 der 42 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0992-26 5. Mai 2026

40 %-Reduzierung bei Rentenplänen hängt vom Zeitpunkt des Renteneintritts ab

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónjubilación activarégimen transitorioprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1243-24 30. Mai 2024

Zeitpunkt des Renteneintritts bestimmt Frist für 40 %-Abzug bei Pensionsplänen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
jubilación activacontingencia de jubilaciónreducción del 40%planes de pensionesprestaciones en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2812-23 16. Okt. 2023

Eintritt des Rentenfalles für die Anwendung der 40 %-Reduktion bei Rentenplänen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitoriocontingencia de jubilaciónjubilación activareducción del 40%plan de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3069-19 31. Okt. 2019

Beibehaltung der Vermögenssteuerbefreiung für Unternehmen trotz aktiver Altersrente

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónactividad empresarialjubilación activaprincipal fuente de rentaarrendamiento de inmuebles LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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