Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Finanzerträge — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Positive Ergebnisse aus Beteiligungsverträgen (cuentas en participación) werden steuerlich als Finanzerträge und nicht als Dividenden behandelt. Daher müssen sie in die Berechnung zur Begrenzung der Abziehbarkeit von Finanzaufwendungen gemäß Artikel 16 des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) einbezogen werden. Da es sich um eine Übertragung von Eigenkapital handelt, muss der Verwalter die entsprechende Quellensteuer für den nicht verwaltenden Teilhaber einbehalten.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung bestimmter Konzepte als Finanzerträge konstant. Die Gleichstellung der Ergebnisse aus Beteiligungsverträgen mit Finanzerträgen hat sich gefestigt, wodurch diese vom Betriebsergebnis und von der Dividendenbefreiung ausgeschlossen werden. Die Rechtsprechung bestätigt, dass für die Anwendung der Grenze des Artikels 16 des LIS die finanzielle Natur gegenüber der buchhalterischen Natur Vorrang hat.

Wendepunkte

  1. V2303-21

    Legt fest, dass die Ergebnisse aus Beteiligungsverträgen zur Begrenzung gemäß Artikel 16 des LIS als Finanzerträge oder Finanzaufwendungen eingestuft werden.

  2. V5248-26

    Stellt klar, dass die positiven Ergebnisse des nicht verwaltenden Teilhabers Finanzerträge und keine Dividenden sind, wodurch die Anwendung der Befreiung gemäß Artikel 21 des LIS ausgeschlossen wird.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 1. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8
V0047-26 13. Jan. 2026

Zinssätze bei partizipativen Darlehen zwischen nicht verbundenen Gesellschaften sind Finanzerträge für den Darlehensgeber und abzugsfähige Aufwendungen für den Darlehensnehmer

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
préstamo participativoingresos financierosgastos financierosgrupo de sociedadesdevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2155-15 14. Juli 2015

Leasingerträge mindern den Nettofinanzaufwand der steuerlichen Gruppe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
gastos financieros netosbeneficio operativoarrendamiento financieroconsolidación fiscalingresos financieros TRLIS Texto Refundido Ley Impuesto sobre SociedadesLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 16
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0889-15 23. März 2015

Retroaktive Erlass von Schuldzinsen gilt als Finanzertrag für die Abzugsfähigkeitsgrenze

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
gastos financieros netoscondonación de interesesendeudamiento empresarialconsolidación fiscaldeducibilidad de gastos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 14.1.h
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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