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V5534-26 14. September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · arrendamiento financiero

Einnahmen aus Finanzierungsleasing mit Kaufoption richten sich nach dem buchhalterischen Ergebnis

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die monatlichen Raten eines Leasingvertrags mit Kaufoption als Mieterträge oder als Anzahlungen auf einen Verkauf zu versteuern sind. Die DGT stellt klar, dass bei einem Vertrag, der als Finanzierungsleasing qualifiziert, die steuerliche Behandlung dem buchhalterischen Ergebnis der Transaktion folgen muss.

Die gestellte Frage

Se plantea cuál es el tratamiento que corresponde, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, al contrato descrito y, en particular, si las mensualidades satisfechas durante su vigencia deben integrarse en la base imponible de cada período impositivo como ingresos derivados del arrendamiento o si, atendiendo a la sustancia económica de la operación y a su calificación contable, deben considerarse desde el inicio como cobros a cuenta del precio de transmisión del inmueble, con la correspondiente baja del activo y, en su caso, el reconocimiento de ingresos financieros.

Die Entscheidung der DGT

Si el contrato se califica como arrendamiento financiero, la entidad debe reconocer inicialmente un crédito por el valor actual de los pagos mínimos más el valor residual. El resultado derivado de la operación (beneficio o pérdida) se integrará en la base imponible en el periodo de su reconocimiento contable. Asimismo, los ingresos financieros por la actualización del crédito se integrarán en los periodos en que se devenguen según el método del tipo de interés efectivo.

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