Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Um unrechtmäßig erhaltene Beträge, wie etwa Quellensteuerabzüge oder nicht fällige Erträge, zurückzufordern, muss der Steuerpflichtige die Berichtigung der Selbstveranlagung für den Zeitraum beantragen, in dem die Zahlung erfolgte. Der Anspruch auf Rückerstattung steht sowohl demjenigen zu, der die Zahlung geleistet hat, als auch demjenigen, der die Quellensteuer oder die Steuerbelastung getragen hat. Im Falle von Rentenerträgen muss die Auswirkung in dem Veranlagungszeitraum korrigiert werden, in dem sie erklärt wurden, ohne die Steuererklärungen des Zeitraums zu beeinflussen, in dem die Rückzahlung erfolgt.
Die DGT vertritt eine beständige Position hinsichtlich des Weges zur Behebung von Fehlern. Es handelt sich nicht um eine unrechtmäßige Zahlung, wenn die ursprüngliche Transaktion rechtmäßig war, sondern um die Notwendigkeit, die Selbstveranlagung des entsprechenden Zeitraums zu berichtigen. Die Rechtsprechung und die angewandten Kriterien unterscheiden zwischen der Legitimation des Subjekts und dem zeitlichen Moment der Korrektur.
Wendepunkte
Stellt klar, dass keine unrechtmäßige Zahlung vorliegt, wenn die ursprüngliche Belastung rechtmäßig war, sondern der Regularisierungsweg gemäß Artikel 89.cinco.b) des Gesetzes 37/1992 anzuwenden ist.
Präzisiert, dass die Rückerstattung nicht fälliger Erträge in dem Veranlagungszeitraum korrigiert werden muss, in dem sie erklärt wurden, unabhängig davon, wann die physische Rückzahlung erfolgt.
Analyse auf Grundlage von 41 der 43 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.