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V0218-21 10. Februar 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · inversión del sujeto pasivo

Verfahren zur Korrektur unrechtmäßig erhobener Umsatzsteuer oder zur Änderung der Bemessungsgrundlage

Ein Bauunternehmen hat im Jahr 2014 Umsatzsteuer erhoben, ohne das Reverse-Charge-Verfahren anzuwenden, da der Kunde dies nicht mitgeteilt hatte. Die DGT prüft, ob nach Ablauf der Fristen korrigierende Rechnungen ausgestellt werden können, um dem Kunden die Steuer zurückzuerstatten.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage Es werden die folgenden Fragen aufgeworfen:

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Umsatzsteuer berechnet wurde, obwohl der Steuerpflichtige das Reverse-Charge-Verfahren hätte anwenden müssen, ist es erforderlich, die unrechtmäßig berechneten Beträge mittels einer Korrekturrechnung zu berichtigen. Der Steuerpflichtige kann wählen, ein Verfahren zur Berichtigung von Selbstveranlagungen einzuleiten oder die Situation in der Steuererklärung des Berichtigungszeitraums oder in den darauffolgenden Erklärungen bis zu einem Jahr später zu regulieren. Wenn die Berechnung zum damaligen Zeitpunkt rechtmäßig war, sich aber aufgrund nachträglich eingetretener Umstände ändert, liegt keine zu viel gezahlte Steuer vor und es muss der Weg der Regulierung gewählt werden. Wenn die Berechnung aufgrund einer fehlerhaften Anwendung der Vorschriften bei Entstehung der Steuerpflicht unrechtmäßig war, kann das Verfahren zur Erstattung zu viel gezahlter Steuern gewählt werden.

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