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V2103-21 12. Juli 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · inversión del sujeto pasivo

Korrektur von Rechnungen bei fehlerhafter Anwendung der Umsatzsteuer statt des Reverse-Charge-Verfahrens

Die Anfragende stellt die Frage, ob eine Rechnung korrigiert werden muss, nachdem die Umsatzsteuer in Transaktionen berechnet wurde, bei denen aufgrund einer dinglichen Sicherung das Reverse-Charge-Verfahren hätte Anwendung finden müssen. Die DGT stellt klar, dass bei einer fehlerhaften Berechnung der Umsatzsteuer anstelle der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers eine Korrektur mittels einer Korrekturrechnung erfolgen muss.

Die gestellte Frage

Si, en el caso en que resultara de aplicación el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en alguno de los supuestos anteriores, procedería rectificar la factura emitida por el transmitente, al haber repercutido e ingresado en su momento la cuota correspondiente al Impuesto sobre el Valor Añadido

Die Entscheidung der DGT

Si concurren los requisitos para la inversión del sujeto pasivo (inmueble con garantía y adquirente empresario), la repercusión del IVA es indebida por aplicación incorrecta de la norma. En este caso, el sujeto pasivo puede optar por los procedimientos de rectificación del artículo 89.5 de la Ley del IVA. La rectificación debe realizarse mediante la emisión de una factura rectificativa según el Reglamento.

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