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V2103-21 12. Juli 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · inversión del sujeto pasivo

Korrektur von Rechnungen bei fehlerhafter Anwendung der Umsatzsteuer statt des Reverse-Charge-Verfahrens

Die Anfragende stellt die Frage, ob eine Rechnung korrigiert werden muss, nachdem die Umsatzsteuer in Transaktionen berechnet wurde, bei denen aufgrund einer dinglichen Sicherung das Reverse-Charge-Verfahren hätte Anwendung finden müssen. Die DGT stellt klar, dass bei einer fehlerhaften Berechnung der Umsatzsteuer anstelle der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers eine Korrektur mittels einer Korrekturrechnung erfolgen muss.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si, en el caso en que resultara de aplicación el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en alguno de los supuestos anteriores, procedería rectificar la factura emitida por el transmitente, al haber repercutido e ingresado en su momento la cuota correspondiente al Impuesto sobre el Valor Añadido

Die Entscheidung der DGT

Cuando se repercute indebidamente el IVA en operaciones donde debe aplicarse el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, el sujeto pasivo debe rectificar la repercusión efectuada. Para ello, podrá optar por los procedimientos de rectificación previstos en el artículo 89 de la Ley del IVA. La forma de efectuar dicha rectificación será mediante la emisión de una factura rectificativa según el Reglamento de facturación.

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