Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Zurechnung nach dem Rechnungsabgrenzungsprinzip: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 21 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Auf die Geschäftstätigkeit bezogene Aufwendungen sind abzugsfähig, wenn sie die buchhalterische Erfassung, die Zurechnung nach dem Rechnungsabgrenzungsprinzip, die Korrelation mit den Erträgen und den dokumentarischen Nachweis erfüllen. Sie müssen realen Geschäftsvorgängen entsprechen und dürfen nach dem Körperschaftsteuergesetz (LIS) nicht als nicht abzugsfähig eingestuft sein. Die Verwaltung wird die vorgelegten Beweise zur Bestätigung der Realität des Geschäftsvorgangs prüfen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der allgemeinen Anforderungen an die Abzugsfähigkeit über die Zeit hinweg konstant. Die Auskünfte bekräftigen die Notwendigkeit der buchhalterischen Erfassung, des Rechnungsabgrenzungsprinzips, der Korrelation von Erträgen und Aufwendungen sowie des dokumentarischen Nachweises. Es sind keine Änderungen in der angewandten Lehrmeinung zur Zurechnung nach dem Rechnungsabgrenzungsprinzip festzustellen.

Analyse auf Grundlage von 20 der 21 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

21
V5468-26 12. Aug. 2026

Abzugsfähigkeit von Wertminderungen auf Forderungen und Rückstellungen für Verbindlichkeiten hängt von der Verflechtung und gesetzlichen Anforderungen ab

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
pérdida por deterioro de créditosentidades vinculadasprovisión por responsabilidadesinsolvencia del deudorimputación por devengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2300-21 16. Aug. 2021

COVID-19-Kosten nicht anrechenbar auf Steuervergütung für audiovisuelle Produktionen, aber ggf. als Betriebsausgabe abzugsfähig

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones extranjerasgastos directamente relacionadosimputación por devengogastos fiscalmente deduciblesproducción audiovisual LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0236-17 31. Jan. 2017

Abzugsfähigkeit von Ausgaben für den Betriebsrat in der Körperschaftsteuer

SG de Tributos
deducibilidadcomité de empresaimputación por devengopatrimonio separadonúmero de identificación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3876-15 3. Dez. 2015

Berufsverbände: Abzugsfähigkeit von Mitgliedsbeiträgen in der Körperschaftsteuer

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
gastos deduciblescuotas colegialesimputación por devengojustificación documentalinscripción contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 15.1.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1667-15 28. Mai 2015

Vergütungen von geschäftsführenden Gesellschaftern für Leistungen, die nicht ihre Geschäftsführung betreffen, sind unter bestimmten Bedingungen bei der Körperschaftsteuer abzugsfähig

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
operaciones vinculadasvalor normal de mercadodeducibilidad de gastosrendimientos del trabajoimputación por devengo TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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